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防堵高所得者利用公共設施保留地抵繳遺產稅做為避稅工具，財部已修法，未來凡採購買方式取得公設地者，將無法按公設地公告現值全額抵稅；若取得後才劃為公設地，抵稅金額仍不受限制。

財政部已重新提出「遺產及贈與稅法施行細則」部分條文修正草案，將非以購買取得公設地者，排除其比例抵稅的限制；但以購買方式取得公設地者，未來申請抵繳遺產稅時，其抵稅上限須以「公設地公告現值占遺產總額的比率」為準。

舉例來說，若被繼承人生前買進公設地公告現值1,000萬元，遺產總額1億元，遺產稅額800萬元，原本繼承人繳納遺產稅時，可按公設地的價值（1,000萬元）全額抵繳800萬元遺產稅；但未來同樣1,000萬元公設地，只能抵繳80萬元的遺產稅（即{1,000萬元÷1億元}×800萬元=80萬元）。

財政部指出，鑑於公設地的市價目前約只有公告現值的兩成，但遺產稅抵稅價值卻是按較高的以公告現值計算，形成坊間部分有錢人大量低價買進公設地後，再利用公設地的高公告現值抵稅，導致國庫每年不只流失鉅額稅收，還抱了滿手的抵稅公設地。

配合遺贈稅率去（98）年1月23日以後，最高稅率已自50%降為10%，財政部決定限縮公設地抵繳遺產稅的金額，明令除特定條件的公設地外，一般公設地抵稅均應以「公設地公告現值占總遺產的比率」做為抵繳上限。

豪宅漲風未對98年內售屋者的課稅所得帶來影響，財政部原則決定，因整體房屋市場受金融海嘯波及，98年出售房屋者的財產交易所得額，仍比照97年水準，去（98）年售屋民眾，稅負不會加重。

經濟日報／提供

以台北市為例，房屋評定現值每100萬元，應申報的售屋交易所得為29萬元，需合併個人綜合所得納稅按累進稅率繳稅，換算稅額最少1.74萬元，最高11.6萬元。

財政部將在近日內發布98年度財產交易所得額標準，做為民眾出售房屋，但未能提出房屋買賣成本時的課稅參考。台北市98年仍按房屋評現值29%計算售屋所得，舉例來說，出售房屋的評定現值如為1,000萬元，98年度的房屋財產交易所得就是290萬元。

財政部提醒民眾，98年內有出售房屋的民眾，務必辦理申報，以上述案例為例，1,000萬元房屋的售屋所得是290萬元，需合併個人綜合所得按6%到40%不等的累進稅率繳所得稅。

財產交易所得的申報方式取決於納稅人，如果擁有完整的房屋買進與賣出成本證明，即無需按照財政部所訂定的財交所得額標準報稅，例如座落在台北市的房屋，若獲利率未達29%者，最好能夠自行出示實際買進及賣出成本，會比較省稅。

房屋賣價大於買價時，就會產生財產交易所得。售屋所得的計算，優先按照納稅人所舉證房屋買入與賣出實際價格的相關證明計稅；無法舉證者，只能依據財政部所訂財產交易所得額申報。

在98年出售房屋並有所得者，依出售房屋所在地，有不同標準計算售屋所得，如臺北市以房屋評定現值的29%為所得額。高雄市以房屋評定現值的19%為所得額。

準用直轄市之縣（台北縣），若是市以其房屋評定現值的16%為所得額；若是鄉、鎮以房屋評定現值的8%為所得額。至於省轄市以房屋評定現值的13%；縣轄市為10%；鄉、鎮以8%為所得額。

台北市國稅局副局長周賢洋14日呼籲商家，在開立「外籍旅客購買特定貨物退稅明細申請表」時，應主動查閱旅客外籍護照是否有「出境登記表」黃聯，若發現雙重國籍者是持本國護照入境，就無法享有購物退稅優惠。

周賢洋表示，外籍旅客來台購買特定貨物，可以申請退還營業稅，但必須是持非中華民國護照入境，在出境時出示護照、特定貨物、退稅明細表及記載可退稅貨物字樣的統一發票，向出境機場或港口的海關，辦理申請退還特定貨物的營業稅。根據台北市國稅局統計，去年度台北市轄內外籍旅客申請營業稅退稅的金額約2.6億元。

依據「外籍旅客購買特定貨物申請退還營業稅實施辦法」第2條第1款規定，外籍旅客是指「持非中華民國之護照入境者」，因此要特別注意的是，很多僑胞會持我國護照入境，就不適用營業稅退稅的規定。

周賢洋說，為避免持我國護照入境的雙重國籍僑民誤認發生爭議，呼籲營業人在開立「外籍旅客購買特定貨物退稅明細申請表」時，應主動查閱旅客外籍護照是否有「出境登記表」黃聯，若旅客無法出示黃聯，則表示該旅客並非持外國護照入境，商家即應主動詢問了解是否持中華民國護照入境，並告知若非持外國護照入境者，則無法開立「退稅明細申請表」。

屋齡未達20年的小套房及低價房屋，未來恐怕得繳房屋稅了。財政部將修改房屋稅條例，取消房屋評定現值在10萬元以內，屋齡未達20年的低價房屋免稅優惠，全台受衝擊的房屋約達50萬戶。

立法委員陳淑慧等17人，也已提出相同修法案，認為國內現有符合房屋現值10萬元以內的低價房屋總計多達174萬戶，屋齡未達20年、且以鋼筋混泥土建造者，比率超過三成，明顯出現「新大樓建小屋」，濫用房屋免稅優惠的「低價房屋」比比皆是，有必要加以設限。

財政部估計，目前享有免稅優惠的173.5萬戶房屋中，屬於房屋現值在10萬元以內者，約占全部課稅房屋的11%，總計減免的稅捐達8.2億元。房屋稅條例部分條文修正草案預定最快3月提送行政院轉立法院審查，財政部希望，最快民國100年起即可實施。

財政部正在研擬修正房屋稅條例部分條文修正案，依據甫結束的行政院賦稅改革委員會決議，部分不合時宜的房屋稅減免將予以取消。

根據賦改會所做的研究，房屋稅條例中提供給包括私有房屋在內的優惠，一年所免的稅捐多達85億元，由於房屋稅屬於地方稅捐，中央減稅、地方埋單現象，將削弱地方政府的財政自主權，財政部應予改善。

財政部表示，據以課徵房屋稅的房屋評定現值，與市價之間存在極大差距，其中「低價房屋」是指評定現值在10萬元以內的房屋，但都會區符合「10萬以內免稅」條件的房屋，部分市價均超過千萬元，特別是人口稠密的都會精華區或學校集中地，小套房四處林立，明顯有規避房屋稅的嫌疑。

「員工分紅費用化」上路滿兩年，經濟部近期擬修訂公司法，要求企業必須在公司章程訂定，「應提撥一定成數作為員工酬勞」條款，此修正有助公司法與商業會計法接軌，也確保員工薪酬權益不受損。

員工分紅費用化在2008年元旦實施，不過，因公司法第235 條未同步修正，使得商會法雖准許員工分紅可在損益表做費用認列，但公司法仍將員工紅利視為股東權益項目的盈餘分配，使得不少企業在套用分紅計算公式時，怎麼算都不對。

據瞭解，為了協調兩法歧見，經濟部目前正推動修法，準備刪除公司法第235條有關「（公司）章程應訂明員工分配『紅利』成數」條文，改以「應提撥一定成數作為員工『酬勞』」的新條文來替代。

經濟部商業司副司長李鎂解釋，「紅利」多是指企業有盈餘時所提撥的獎勵，未來新條文改以「酬勞」作為替代字眼後，就可與盈餘脫鉤，此修正也有助公司法與商會法接軌，未來企業製作報表時，即可直接做費用認列。

李鎂強調，未來新法修正後，企業可自行決定提撥成數，只要企業有賺錢，員工就可在固定薪水以外，另外得到一份酬勞，若是企業虧損，自然也不會強人所難。但究竟政府是否應設定指導成數範圍，或是企業應何時制訂成數，經濟部近期還會舉辦公聽會，聽取各界意見。

2006年商會法第64條修正，自此准許企業可將員工分紅做為費用認列，不過，實務上，因公司法第235條仍將紅利視為企業盈餘分配，兩套邏輯不一致，不少企業在製作報表時，經常會發現期末未分配盈餘會變多，顯示分紅公式有誤。

勤業眾信會計事務所會計師巫鑫表示，從公司法的規定可得出，公司有盈餘就要分配紅利，所以應該要先知道公司淨利，才能決定員工紅利成數，但會計法准許員工分紅認列費用，則是先提費用作為紅利，才會知道公司淨利剩多少，兩法矛盾，自然出現「邏輯不對，公式怎麼算都不對」的狀況。

明（99）年1月1日起，繳稅成本要下降了。財政部表示，超商、電話語音及晶片金融卡網路繳稅，未來都免再負擔手續費，以現有納稅工具的繳稅案件比較，將有高達57%的案件明年起均不必再額外付費。

明年開始，繳納所得稅、營業稅、房屋稅、地價稅、使用牌照稅還需要付擔手續費者，只有選擇信用卡繳稅的案件，全國全年近百萬件。財政部強調，由於信用卡繳稅的手續費是由各發卡銀行自行決定，其手續費率財政部無法干預。

在公庫法修正之後，財政部已正式將超商納入委託代收稅款的機構，因此過去民眾赴超商繳納稅款，超商會收取6元手續費的時代即將結束。

財政部指出，自99年開始，除採信用卡繳稅者，仍需付擔繳稅手續費之外，現有各式各樣的繳稅工具，都要由政府編列經費，由國庫負擔手續費。

現有繳稅的工具共有六種，包括：親赴銀行臨櫃以現金或支票繳稅、自動櫃員機繳稅、利用繳稅取款委託書及約定轉帳繳稅、晶片金融卡繳稅、便利超商繳稅（限稅額2萬元以下），及以信用卡繳稅等方式。

財政部說，多數繳稅工具都不必負擔手續費，但是信用卡、晶片金融卡網路繳稅、電話語音轉帳繳稅，或至四大超商繳稅者，98年12月31日前，納稅人須自行負擔手續費十元或六元（超商），但99年1月1日以後，可以免付手續費。

根據財政部統計，使用六種繳稅工具繳納所得稅、營業稅、房屋稅、地價稅及使用牌照稅者，全國一年約計871萬件，總繳稅額1,568億元。明年起，唯一需負擔繳稅手續費的信用卡繳稅案件，一年約有97.9萬件，總繳稅額達310億元。

【2009/12/25 經濟日報】

Fanny每個月付保險費、基金、房貸，將收入花得光光的。 （Fanny/提供）

保單多 身邊不留錢

Fanny表示，自己沒有什麼生活費，收入的一半以上是保險。她表示，因為家裡的長輩在前幾年相繼去世，過世的父親留了一筆保險費給她，她替母親弟弟買了許多保險，自己也有各式各樣的保險，保單多到必須要用數個「風琴夾」來裝，每個月身邊都完全不留錢，雖然保額可能比不上許多影視大哥大姐，但卻是在藝人理財中，算是特殊的例子。

新理財 投資兼儲蓄

不買名牌，拼命減肥，對待自己的態度相當苛刻的Fanny，卻將自己很大的花費支出都投到「保險」這個項目，每個月的開銷上，房貸三萬，保險兩萬多，剩下的是基金及生活費，每個月都花得光光的。她說，房貸與保險就等於強迫自己儲蓄，六支基金原本應該要扣三萬的，但是她先買下來終身免手續費，目前只有先扣兩支。早先在她爺爺住院時，有半年的時間住在健保三等病房，Fanny親眼看著爺爺被趕來趕去，出院又住院繞了好幾圈，讓她很怨恨，開始有了「保險強迫症」的症頭。

Fanny透露，媽媽、弟弟跟她三個人的保險每個月加起來也快三萬，看誰先死，剩下就給誰領。因為媽媽年紀比較大，她買的比較充足，幫媽媽保了加起來一千萬的保險，而弟弟才20歲，所以幫他保六百萬，她覺得因為自己要照顧這兩個人，所以也替自己保了一千三百萬壽險，這都是她爸爸過世之後她學到的。她說：「有一次收保費的來我家，看到我住的房子說：『妳這麼年輕就可以住信義區，真的好厲害』，我回她：『因為我有幫我爸買保險，他走了留給我買房子的錢。』所以保險真的很重要，甚至我認為穩賺不賠。」

繳房貸 選擇慢慢扣

她期許未來如果能越來越紅，一定會越買越多。當然她也會怕保險公司倒掉，所以現在手邊就有多家保單，保單項目也包括投資型保單、住院、醫療、癌症、重大疾病。投資型保單她都把壽險拉到最高，希望讓家人生老病死的風險轉嫁到保險公司上。」

而買房子時Fanny沒有選擇一次繳清房貸，而是每個月慢慢扣，她說，她是屬於傻傻存傻傻賺那種，反正一個女生要吃飽太容易了，絕對餓不死，年紀輕輕卻對生死很看得開，「房貸現在利息是1.22，很低，所以我一個月房貸將近三萬，是我的能力能支付的範圍。」

買基金 手續費減省

至於在基金方面，她買六檔，包括新興亞洲兩檔、拉美兩檔、新興歐洲兩檔，包括先機亞太、富達拉美、摩富拉美、施羅得新興亞洲、施羅得新興歐洲、摩根富林明東歐等。一支基金一個月繳五千塊，手續費1.5%，但是她一次繳清手續費1800元x6支，一支基金只要終身在某銀行買，都不需支付150塊的手續費，所以她表示只要持續兩三年以上就回本了，她表示未來如果有錢，這六檔基金她打算買到天長地久。

經驗談 守住才有賺

「不過前陣子跌到負五、六十趴的時候，我真的快哭了，我跑去銀行臭罵理專，結果理專叫我不要衝動再等一下，先不要去看它就對了，我打了他好幾拳，因為賠太多我嚇壞了，出氣之後我被安撫住，結果今年初都變正的50趴，我高興得不得了，趕快贖回來。30萬變成45萬，當然也去銀行跟理專道歉。」她說，理專叫她買的東西，只要當時不認賠，全部又都賺回來，前提是一定要挨過去。

消費者對健康險的疾病認定，常與保險公司有很大出入，理賠申訴案更年年創新高。據金管會統計，去年上半年總申訴案件達2,189件，是歷來半年度新高，其中以健康保險理賠申訴案占60.63%最高，非理賠類型則以投資型保險的49.82%占大宗。

為降低保險糾紛，明台產險建議，被保險人最好在投保健康險前，詳細告知近年罹患的疾病、甚至可疑的身體狀況，才不至產生花錢投保、卻被保險公司認為刻意隱瞞病況而拒賠。

萬一生重病，最好到較具規模的醫院治療，千萬不要住小兒科診所，因為部分保險公司認為這些醫院開立的證明不具備理賠條件；而被保險人也要提醒醫院開立的診斷證明書愈詳細愈好，包括住院期間、什麼手術都要註記清楚。

第一金人壽總經理林元輝提醒，被保險人應善用檢視保單的十天黃金期，在收到保單後利用十天期限詳讀各項保單條款，確認是否與自己的理解相同，只要有疑慮，在期限內都可撤回保單，避免日後發生爭議。