賈斯汀的理財blog

生前二年財產贈與配偶，小心贈與財產失去申請差額分配請求權降稅的機會。財政部規定，被繼承人死亡前二年贈與配偶的財產，不僅須列入被繼承人財產課徵遺產稅，且不能列入差額分配請求權的扣除額。

由於夫妻剩餘財產差額分配請求權具有有效降低遺產稅負效果，不僅高所得者經常用來做為節省遺產稅利器，稅捐機關統計，受理的遺產稅課稅案件中，每三件就有一件會申請行使夫妻剩餘財產差額分配請求權。生前二年贈與財產不得列入請求權的扣除額，將會使被繼承人遺產稅負上升。

財政部指出，被繼承人死亡前二年內贈與配偶的財產，依遺產贈稅法規定屬擬制遺產，應併計被繼承人的遺產課徵遺產稅，但在計算夫妻剩餘財產差額分配請求權扣除額時，因贈與財產在被繼承人死亡時，已非屬被繼承人現存的財產，不能列入被繼承人的剩餘財產，計算夫妻剩餘財產差額分配請求權扣除額。

民法第1030條之1第1項規定，法定財產制關係消滅時，夫或妻現存的婚後財產，扣除婚姻關係存續所負債務後，如有剩餘，其雙方剩餘財產的差額，應平均分配。但不包括因繼承或其他無償取得的財產及慰撫金。

財政部舉例，被繼承人甲在98年死亡時，遺有不含受贈或繼承取得的財產100萬元，生存配偶乙在甲死亡時，持有不含受贈或繼承取得的財產總額2,900萬元。

甲在死亡前二年內贈與乙財產9,500萬元，依遺贈稅法規定，9,500萬元屬甲的擬制遺產，應併計甲的遺產總額繳納遺產稅。

由於財政部規定被繼承人死亡前二年的贈與財產，不能列為夫妻剩餘財產差額分配請求權的扣除額，甲贈與給乙的9,500萬元不能列為甲的剩餘財產，且因乙屬無償取得，也不能算是乙的剩餘財產，核算甲的剩餘財產只有100萬元，乙則有2,900萬元。

也因為生存配偶乙的剩餘財產2,900萬元大於被繼承人甲的剩餘財產100萬元，其夫妻剩餘財產差額分配請求權扣除額為零元。

新聞辭典》剩餘財產差額分配請求權

夫妻雙方財產懸殊，因為配偶一方死亡，或者協議、判決離婚情形下，另一方可向法院要求行使民法「夫妻剩餘財產差額分配請求權」，達到保障權利與降低稅負的目的。

但可行使的範圍，不包括因繼承或其他無償取得的財產、慰撫金與夫或妻的婚前財產。

當財產較多的一方死亡或要求離婚時，財產較少的一方，即可運用「夫妻剩餘財產差額分配請求權」達到節稅效果。

舉例來說，夫過世時有9,000萬元財產，其中包括債務一筆1,000萬元、受贈一筆1,000萬元；妻名下有2,000萬元財產，包括債務一筆500萬元。

妻可申請的剩餘財產差額分配請求權算法為：夫財產7,000 萬元（9,000萬-1,000萬-1,000萬）；妻財產1,500萬元（2,000萬-500萬），行使差額分配請求權金額後，妻可請求保有夫財產的2,750萬元【（7,000萬-1,500萬元）/2】不必列入夫的遺產課稅。

詹誠一

一、除在大陸地區的所得應併入綜合所得稅申報外，在香港、澳門地區或外國所得均屬海外所得，超過新台幣100萬元就要申報。如有設戶籍在國內之外派國外人員之薪資、酬勞等。

二、個人常在國內及國外匯入及匯出款項者，或由境外公司匯入個人帳戶，且匯入款項後有大量提取現金情形，很容易成為查稅的對象，因應之道是保留這些款項是98年12月31日前，即已擁有海外存款證明文件或合理說明匯入款項之資金來源，如海外借款或投資收回等。

三、 經常被媒體報導之人，包括藝人、球星、運動員、收藏家拍賣收藏品及外國上市公司之董監事或大股東等知名人士，很容易在報章雜誌被獲知或公開資訊取得海外所得資料，而成為查稅對象者。

四、有大額透過金融機構結匯投資國外有價證券（包括股票、債券、基金等）、透過保險公司買賣投資型保單或經投審會核備對外投資者，應保存原始投資成本資料或98年12月31日之收盤價或淨值資料。若匯入資金屬投資收回，應備妥減資、清算或98年底前之分配盈餘會議記錄及銀行記錄等。

五、有雙重國籍或在我國境內一年內未居住滿183天之人，但仍在我國設有戶籍者，按最近的國稅局的查核認定及行政法院的判決觀察，只要在我國有設立戶籍者就被認定為居住者，是要申報綜合所得稅及最低稅負的。

六、外籍員工在我國境內一年內住滿183天，除申報綜合所得稅外，有海外所得也要申報基本稅額。

七、與我國有簽定租稅協定國家，如澳洲、紐西蘭、新加坡、印尼、馬來西亞等18國，透過這個管道，就有課稅資料交換的協議，被查到海外所得的機會比較高。

八、更要提醒納稅人的是，海外所得若在當地國外已有繳納當地的所得稅，如股利、財產交易、權利金、技術服務報酬等所得稅負，是可以檢具繳納證明文件經我國駐外代表機構簽證後，有限額的來扣抵稅額，千萬別忘這個權利，縱使申報時尚未取得簽證，申報後取得也可以辦理更正申報扣抵。

除了以上海外所得併入基本稅額課稅注意事項外，在申報基本稅額最易疏忽的可能是未上市、櫃及興櫃股票的股票交易所得，也是最容易引起爭議的，尤其是成本認定，納稅人應保存收付款記錄、證券交易稅繳款書、買賣契約書等文件供核，如同海外所得般，保存完整的憑證及記錄，確保在稽徵機關查核過程中能不被補稅甚且受處罰，才是正道。（作者是德昌聯合會計師事務所合夥會計師）

根據調查顯示，台灣高達八成的人想在60歲前退休，但自認真的能做到的人只有四成。理財專家建議，想及早退休，最好的方法是儘早開始籌措退休基金，並慎選投資工具。

調查顯示，多數上班族準備退休基金最主要的工具是靠存款，但現在銀行定存利率僅1%左右，不知道要存到何年何月才能如願退休。

投顧主管表示，民眾選擇理財工具時，可依據開始執行計畫時的年齡、風險承受度及距離退休年限三項指標考量。

以籌措1,000萬元退休基金為例，如果選擇年報酬率2%、複利計算，則預計五年後退休的人，每個月要投資15.83萬元、十年後退休者要7.52萬餘元，20年退休則只要3.38萬元。

若選擇年報酬率10%的投資工具，五年後要退休的人，每月要拿出12.8萬元、十年後的人要4.84萬元，而20年後退休的人則只要1.3萬元。

距離退休時間愈短，想籌到千萬元退休基金的人，勢必每月要投入更可觀的資金；若是沒那麼多投資財力，只有趁著年輕及早開始執行理財計畫；如果投資報酬率高，每月所要投入的本金就可降低，但風險與獲利通常是一體兩面，想拉高報酬率，當然可能冒比較大的風險。

至於投資配置，理財專家建議，同時有股票、債券的資產配置，能有效降低風險、穩定資產收益。以股債均衡的退休理財計畫，加上定期定額投資，持之以恆，就有機會事半功倍，提早達成退休的夢想。

【2010/09/07 經濟日報】

存夠退休金一直是上班族的共同願望，根據最新調查，金融海嘯過後，隨著景氣復甦，國人對退休金的期望值隨之提高，富蘭克林投顧副總羅尤美指出，要拉近現實與理想的距離，最好的方法就是儘早開始退休金籌措計畫，同時慎選投資工具。

她建議，選擇理財工具時，不妨依據開始時的年齡、風險承受度、距離退休年限三項指標，才不會讓準備退休金牛步化。

根據退休基金協會、Money錢雜誌、104人力銀行連續兩年對上班族的退休大調查發現，五、六年級生被問到退休夢想時，最嚮往歸隱鄉間，七年級最想環遊世界，總結人生夢想前三名是「環遊世界」、「每年到嚮往的國家long stay 」、「歸隱鄉間」。羅尤美認為，這種現象顯示大多數台灣上班族退休後的人生，都想跟目前的現實生活與壓力切割。

「愈早做退休夢，是一件好事」，台大教授邱顯比認為，有夢想，才有省錢、存錢、賺錢的動力；接下來就要自己算算夢想的退休人生，除了每月基本生活費外，應該要再準備多少退休金。

究竟該準備多少退休金呢？調查結果呈現二極化，有26.44%的受訪人士認為要1,000萬元，有24.19%認為要300~500萬元，顯示出上班族對於退休要準備多少銀子，似乎還沒有實際概念。

再來是累積退休金的工具，國內推行勞退新制已有五年，但是當問到「是否知道目前政府操作績效嗎？」，「不太清楚」與「不知道」的上班族超過六成八，等於有近七成選勞退新制的勞工，對於自己的退休金專戶仍然相當陌生。

除勞退與勞保老年給付外，有四成三的上班族坦言自己還沒開始準備退休金，另有二成五上班族是已經開始、但是被其他開銷打斷

台灣上班族期待退休，卻對退休後的人生缺乏完善規畫，中華民國退休基金協會等調查發現，上班族不僅存退休金的時間不夠長，累積退休金的投資方式也不合格，高達6成的上班族是以「定存」作為投資工具。

中華民國退休基金協會、《Money錢》、104人力銀行最新調查「台灣上班族最嚮往的退休夢想」，近8成的上班族都期待能在60歲之前退休。

不過，中華民國退休基金協會副理事長王儷玲指出，台灣上班族很難能在60歲之前退休，一方面是對於退休生活的規畫不足，再方面是低估自己退休的年紀；因此台灣人都希望60歲能退休，但實際認為能在60歲前退休的上班族，比率瞬間銳減至42％。

調查也顯示，台灣人的退休基本生活費平均期待值是3萬8405元，就目前的生活物價來看似乎尚能應付，但王儷玲表示，很多人都忘了將長壽風險與通膨風險算進退休生活費中，若計算這些風險值，等到退休後的實際價值可能只剩下一半，而且還不包括醫療照護方面的開銷。

她還說，即使目前資訊流通已相當透明，仍有超過6成的人選擇以「定存」做為退休金的投資方式，這是「非常危險」，加上高達近7成的上班族並沒有完整而持續自存退休金的計畫，很多人甚至從45歲之後才驚覺退休金的問題。

此外，只有3成的民眾了解自己的勞退新制專戶，自願額外提繳6％退休金的上班族僅6.45％，王儷玲認為，一般民眾沒有善用自願提繳相當可惜，因為提繳金額可從所得中扣除，間接節省了稅金。

王儷玲建議，若想在60歲之前存足1000萬元退休金，來支付至82歲前的生活開支，以每年報酬6％試算，最佳規畫退休金的年紀是從30歲開始，每個月只要撥出5千至8千元，30年後就能達成1000萬元的目標。

王儷玲也提醒，1000萬元只是生活所需的費用，並不包含老年龐大的醫療照護費。根據統計，在台灣一個人10年的醫療看護費高達720萬元，因此要做好醫療、看護保險規畫，補足退休金的缺口。

摩根富林明投信協理邱可君指出，男性投資人通常較女性更為「敢衝、自主」，喜歡自行決定投資標的，並勇於嘗試風險較高的投資管道，偏好資本利得為主的投資工具，如房地產、股票、選擇權等。

邱可君歸納台灣男性的4大投資盲點，分別是投資組合中穩健收益投資標的較少、投資範圍偏重台灣市場、較缺乏穩健投資習慣、停利停損範圍過於寬鬆。

摩根富林明投信協理姜愛苓說，觀察台灣男性的投資偏好，會發現年紀愈大的投資人往往買國內股票愈高，但國內股票波動和風險相當高，實不宜作為主要投資管道。一般年輕爸爸們比較有追高殺低、隨性投資的盲點，可以定期定額並落實停利停損來改善。

儘管不同階段的爸爸，投資目標和組合內容或有不同，但追求讓家庭財富持續增長的目標一致，若能秉持積極的投資態度，依照停損停利方式規畫，可避免投資盲點，成為理財富爸爸。

都更熱潮延燒到國宅社區，行庫主管表示，若是戶數較多的案件，有時住戶必須付出額外的成本，才能取得和都更前同樣面積的房屋，因此都更前必須弄清楚條件，免得想賺都更財，卻發現一點都不划算。

行庫主管提醒，都更前實施者會強調都更後的優點，如果是為了自住，不能只看後續房價上漲，要是不能換取相等的居住空間，都更期間還要額外負擔改建期的房租、管理或整合服務費，未必值得。

行庫主管解釋，都更主要利益來自「獎勵容積」及「售屋利潤」，如果辦理都更的土地能取得較高的容積獎勵，多出來的樓層可委託建商銷售，這些款項可以成為建造成本，住戶相對要再拿出資金的可能性就會降低，也比較可能分到足額的空間，甚至可多分到車位。

但依建物所在區位及條件不同，每個都更案可申請的容積獎勵不一樣，將影響將來可出售的餘屋量。

尤其各地區房價不同，如果後續房屋售價無法抵銷建造費用，原住戶反而必須多拿錢出來，才能買到和原本一樣面積的住屋。

近期大型行庫不只緊縮投資客房貸申請，對於小坪數的套房更敬謝不敏，近來銀行對12坪以下小套房的貸放新增案件幾乎掛零，要購買小套房的單身貴族或投資客，最好準備更多自備款。

銀行緊縮小套房貸款，對12坪以下小套房敬謝不敏，想買小套房的民眾，恐得多準備一點自備款。 （本報系資料庫）

小套房坪數小、總價低，容易購買，是都會區流行的產品；台灣房屋表示，台北市中山區的小套房交易量最多，平均每100個交易案件中，至少有30%屬於小套房產品，高於大台北區平均20%的交易量；近期公股銀行緊縮小套房放款，對都會區的單身貴族影響最深。

行庫主管分析，即使房價稍微回跌，套房每坪單價仍偏高，一旦景氣反轉，單價偏高的小套房將首當其衝，加上小套房主要是賣給特殊族群，如單身貴族、投資客等，轉換率較高，銀行只能降低放款成數、提高利率，甚至大幅減少承作量，來加強內部控制。

華銀表示，內部規定12坪以下的小套房必須送總行統一管理，不過，送審的案子多遭總行駁回，近來放款量幾乎掛零；一銀與彰銀都逐漸減少小套房放款量，彰銀發言人施建安表示，僅針對第一棟房貸的「自用」用途放款，且貸款人還要有足夠的財力證明，銀行才會放行。

彰銀對小套房控管結果，15坪以下房貸產品的放款量，7月新增餘額較6月減少一半。

相較之下，民營銀行審核較寬鬆。民營銀行表示，小套房核貸成數比一般房貸低，但貸款人只要收入穩定、信用良好，並與承貸銀行關係佳，如信用卡、基金、存款長年往來客戶，核准機率就能大大提升。

值得注意的是，台灣房屋日前調查發現，部份以小套房為投資用途的貸款人，遭銀行貸款回拒後，找上民間融資公司周轉，雖然利息較高，但投資客仍期望短時間轉手，賺取中間的差價。

民間融資公司利息，每月高達兩分以上，也就是說，月利率2%，以借貸100萬元為例，每月就得付出2萬元的利息。

銀行財富管理的有錢爸爸們有哪些理財術？根據中國信託財富管理部門統計，多數商務人士或高資產爸爸對子女成功理財養成著重三大觀念，包括「儲蓄是理財的第一步」、「保本是最重要的投資原則」及「本金獲利分離管理」。

中國信託協理黃培直表示，隨著時代變化，理財行為也有所變化，舉例來說，過去商務人士爸爸總會在出國時投保意外險，但經過財富管理部門的統計發現，愈來愈多人改購買還本型意外險，利用保單利息來繳保險費，或以還本型醫療險取代醫療險。

綜合財富管理客戶的爸爸近來的購買行為，中國信託歸納發現，聰明老爸常會教育子女要思考現在的一塊錢將來能變多少錢，「儲蓄是理財的第一步」；為子女選擇理財工具以定期定額基金為主，並會與孩子一起關心對帳單的投資報酬率和金額變化。

此外，中國信託也發現，許多平時不輕言操作匯率套利、但力守貨幣分散配置原則的老爸，近來傾向選擇像澳幣儲蓄保險這類長天期商品，作為子女理財教育的核心。

黃培直說，保本是最重要的投資原則，透過外幣儲蓄險不僅具有外幣保單的優勢，亦可兼顧節稅、資產配置、保本的多贏策略，適合穩健型投資人。

為避免市場大幅波動衝擊資產規模，很多中國信託財富管理的聰明老爸還充分運用本金獲利分離管理的信封式理財原則，黃培直說，對子女理財養成術的第三個觀念就是「本金獲利分離管理」，常見的方法是將投資獲利轉存到分期繳付的醫療險或意外險。

新型醫療險或意外險兼具還本效果，所繳保費在滿期後可全數領回，聰明老爸在幫自己做好保險防護的同時，可兼顧退休規劃準備。

第一英傑華人壽總經理林元輝說，醫療險可分為日額型及實支實付型，日額型只要拿醫療診斷書就可以獲得理賠，實支實付型則須準備相關就醫費用的收據才能申請理賠。

過去保險公司通常只接受正本收據，但2007年10月起，金管會要求實支實付型醫療險的理賠申請不再受限只用正本，如果被保險人拿副本收據申請理賠，保險公司也必須要接受。

只是，2007年10月新制開始後，連帶的「副作用」是保險公司拒絕消費者投保的比重增加。因為保險公司在承保時，會詢問消費者是否已經投保其他保險公司的實支實付醫療險，如果消費者填「有」，保險公司便可視情況決定是否承保。

除非保險公司得知民眾重複投保時仍願接受投保，理賠時保戶才可拿副本收據申請。

民眾申請醫療理賠最常遇到的問題是申請文件不齊全，林元輝說，申請醫療理賠需檢附文件會依所申請理賠金項目而不同，但基本上都包含保險金申請書、醫療診斷書或住院證明等。

若申請「急診醫療保險金」須附急診診斷證明文件；「加護病房或燒燙傷中心日額保險金」則要額外列明進、出加護病房日期；「癌症保險金」須附病理組織檢查報告；意外險醫療理賠時須檢附意外事故證明文件等。

大部分醫療險理賠是以「住院」為前提，凡是在醫院住院期間所發生的醫療行為費用保險公司才理賠，且保險條款對於醫院的定義是「依照醫療法規定領有開業執照並設有病房收治病人的公、私立及財團法人醫院」，如果是求助於密醫或只是門診治療，就無法獲得理賠。

◎一生的醫療開銷
●2004年，平均每人每年醫療費用須2萬9,351元。
●男性一輩子所需醫療費用約216萬3,169元。
●女性一輩子所需醫療費用約234萬2,210元。

◎辦理賠帶對文件
●日額型住院醫療險:需要檢附理賠申請書、診斷證明書。
●實支實付型住院醫療險:須帶理賠申請書、診斷證明書、醫療收據、醫療費用明細、社保就醫證明。
●重大疾病險:須備理賠申請書、診斷證明書、病理切片報告或相關檢驗報告。
●意外醫療險:須有理賠申請書、診斷證明書、醫療收據、醫療費用明細、社保就醫證明。
●癌症給付:須帶理賠申請書、診斷證明書、病理切片報告或相關檢驗報告。

【2009/09/02 經濟日報】

依據壽險公會統計，國人平均每人擁有2.03張壽險保單，但民眾買保單可能對保單內容一知半解。例如醫療險有很多除外不賠事項、意外險不理賠意外引發疾病的死亡…經濟日報特別製作拆解保險契約地雷系列，教導讀者仔細審閱保單內容，維護應有權益。

很多人可能不知道，醫療險除了保單條款列舉的「除外責任」，保險公司還可以另外以批註方式，自行列出其他除外不保事項，此情況叫「批註除外」，在實務上其實很常見。

保戶投保時，保險公司通常會依保戶健康情況分為「標準體」與「弱體」。標準體指健康的正常人，保險公司會無條件承保；如果保戶身體狀況屬於較差的「弱體」，保險公司基於風險考量，就會採取「批註除外」等措施。

舉例來說，投保前有糖尿病，保險公司將糖尿病及其併發症批註除外還算合理；但如果因投保前左腳大腿骨折，將整隻左腳就醫全部除外，包括關節炎、骨癌都不賠，就有點誇張。

保戶可注意的是，批註條款屬於「個別磋商條款」，不在定型化契約範圍內，因此保險公司不能單方面決定，一定要取得保戶簽署的同意書，批註除外條款才能生效，因此保戶如果覺得吃虧，不妨多跟幾家保險公司協商，選擇最有利的保單投保。

此外，保戶如果經治療或一段時間後病情未發作，也可向保險公司申請拿掉批註除外。

批註除外之外，過去保險公司保單常會將「先天畸型」（包含先天性疾病）排除，但「先天性疾病」無法從外觀判斷，可能連保戶自己都不知道，將不保範圍由先天畸型擴大到先天性疾病，對保戶來說並不合理。

「先天畸型」指「先天、外觀可見」，保誠人壽資深協理沈堯土皆說，先天畸型是在投保前就存在的問題，但保險是保障未來事件，故不在理賠範圍內。

【2009/08/31 經濟日報】

台灣新生兒人數屢創新低，但「狗爸狗媽」卻愈來愈多。看好現代人愛養寵物，保險業開發出「寵物醫療險」，一年保費五千元，貓狗手術及醫療費用最高可理賠十五萬元。

現代人將貓狗等寵物視如己出，但動物沒有健康保險，一旦牠們生重病，醫療費可能動輒上萬元，讓主人荷包大感吃不消。 記者曾學仁／攝影

旺旺友聯和台壽保產險兩家公司都已規畫寵物醫療險保單，預計最快本月送金管會，十月應可推出。與產險業合作的亞頌科技總經理何佩勳說，寵物醫療險將分兩階段上路。

他說，寵物醫療險初期將只保貓、狗，未來視情況加保其他寵物，但可能將「人瑞級」的貓狗排除。他說，目前規畫是出生八周後的貓狗，貓的投保上限是十一歲，狗是九歲。

投保前，貓狗都須做簡單的健康檢查及ＤＮＡ檢體報告，因為很多貓狗「長相都差不多」；有了ＤＮＡ檢體，才是貓狗的專屬身分證，一來讓醫院可確認，二來也可避免被冒領保險金。

何佩勳說，首階段寵物醫療險，將保障貓狗共一百零七種重大疾病的醫療花費，採正面表列理賠，即保單中有列出的才賠。以犬貓消化道疾病為例，胃潰瘍、胃病、胃切除手術等每項保險給付標準不同；一般人較熟知的犬瘟、貓瘟，各式寄生蟲症，還有大狗常見的髖關節手術也都賠。

首階段貓狗醫療險，只保貓狗重症醫療花費；第二階段才會保貓狗感冒及每年注射疫苗檢疫費用。何佩勳說，保費採單一費率，不管大小貓狗，都是五千元，每次就診有理賠限額，一年理賠上限十五萬元；但有自負額設計，例如醫療費一次三千元，飼主須負擔一成自負額三百元。

但不是每家獸醫院的診斷證明保單都賠。產險公司將透過台灣動物醫院協會與國內主要獸醫院簽約，特約醫院才會理賠，目前已有大型教學醫院附屬獸醫院及民間的「全國」連鎖獸醫院等加入。

何佩勳說，飼養貓狗最大的風險不是發生意外，而是各種疾病，很多開銷都花在醫療上；而貓狗也會老化、患惡性腫瘤，只要患重病，一次醫療花費可能就高達兩、三萬元，造成主人的不小負擔。