賈斯汀的理財blog

消費者申請存款證明、查詢刷卡消費紀錄等，銀行都要收取金額不等的服務手續費，主管機關近期決定，銀行必須先在契約中將收費項目與金額以顯著字體約定，才能收費。

為了給銀行修改契約的時間，主管機關給銀行六個月的緩衝期，也就是說，從9月起，銀行若沒有在契約中說清楚收費項目及金額，將不能再跟民眾收任何費用。

另外，銀行提供的基本服務，如民眾還清貸款後申請辦理塗銷抵押權設定的「清償債務證明」，從9月起，銀行也不得向消費者收取費用。

在微利時代，銀行給的存款利息非常低，提供金融服務時卻收取各種手續費，如先前有民眾向銀行申請存款明細，竟被收200元的手續費，讓民眾痛批不合理。

依據消保會的調查，銀行所收取各式手續費，金額從10元到300元不等。先前有立委建議，金融機構向客戶收取的各項費用，應由主管機關訂定收付標準及計算方法。不過，金管會認為各銀行有不同的作業成本，不宜由主管機關統一訂定。

消保會表示，銀行收取各項金融服務手續費，雖是反映服務成本及秉持「使用者付費」的精神，但業者仍必須以公平、合理的原則收費，並且要說清楚、講明白，讓民眾充分瞭解。

圖／經濟日報提供

國際情勢動盪不安，避險商品正夯，黃金投資成為民眾投資組合裡應該要有的商品。各大行庫搶攻此一市場，除經營已久的台灣銀行外，台灣企銀也透過優惠活動搶黃金業務，第一銀行的黃金存摺，也預估在今年中推出。

台銀主管表示，黃金存摺開戶數已經逼近40萬戶，尤其黃金價格又開始攀升，吸引不少民眾詢問。

至於台企銀則推出「獎勵結婚抽獎送黃金公益活動」，只要是今年1月1日起至12月31日完成結婚登記的新婚夫妻，可至該行全台125家分行任一分行登記，並開立黃金存摺帳戶完成交易，即可參加獎勵結婚抽獎送黃金公益活動，頭獎贈送黃金100公克。

以上周五台銀掛出的黃金1公克價格1,345元計算，抽中頭獎者等於可獲得13萬4,500元的等值黃金。

一銀則預計在今年中，就能推出黃金存摺業務，加入台銀、兆豐銀、台企銀等行列。

個案實例

A科技公司張董事長透過B公司控股持有A公司股權，因此，A公司分配盈餘給B公司後，再由B公司盈餘分配給張董，由張董負擔綜所稅。張董聽從會計師建議，將92年度的B公司配股配息藉由「本金自益孳息他益信託」贈與給子女，可以享受極高的節省贈與稅空間；而且，張董的股利所得就由受贈子女申報。結果，國稅局對張董發出1,089萬元的贈與稅補稅通知單，為何信託節稅會失敗？

 個案解析

本案A上市公司股權架構規劃中，張董透過B公司持有A公司股權18%，張董個人則直接持股3%。當A公司把盈餘4,365萬元分配給B公司後，若再分配給股東張董，預估所得稅高達1, 030萬元。

經由會計師建議，張董先將B公司股票交付信託，並指定子女為配股配息（孳息）的受益人，張董本人為股本（本金）的受益人。透過此「本金自益孳息他益信託」架構，股利所得稅雖無法減少，但張董子女可收到現金股利合計3,714萬元，可以合法節省當年贈與稅約1,089萬元。

國稅局卻對張董開出1,089萬元的贈與稅補稅單，而且加罰一倍。原因就是國稅局根據B公司的公司股東常會議事錄、董事會議事錄、92年度營所稅檢附「稅額扣抵比率之計算及盈餘分配項目明細表」載明當年度除息基準日為92年12月1日，而張董卻晚一天在12月2日才與H銀行信託部簽定信託契約。

因此在12月1日當日，張董仍是B公司股權所有人，該現金股息應仍屬張董，非屬信託存續期間股票信託所生孳息。

張董反駁國稅局不能以除息基準日來確定股息所有權歸屬，依公司法第165條規定，所稱分派股息基準日，乃用於計算閉鎖期間以鎖定股東名簿作為股息分配的對象，尚無逕使股東取得股息的效果。

依據「收付實現原則」，當時92年12月1日並未實際分配，反駁國稅局所謂「信託契約成立即已取得之上開孳息」。但是，國稅局主張張董在本案的補充理由狀也自承：「進行以系爭信託契約合法移轉財產於子女，以達到節省贈與稅之目的。」等語，證明轉匯原意即在贈與。最後，最高行政法院主張動產所有權之歸屬以占有為取得要件，當H銀行於93年1月2日將現金股利透過信託財產專戶分別轉匯各1,857萬元予子女帳戶，這筆現金股利款項既由張董無對價而轉存子女帳戶，就是無償贈與現金股利，截至國稅局調查基準日（94年7月27日）為止，子女並未匯回張董帳戶，顯有允受之意，贈與行為即屬成立。

 貼心叮嚀／專家誤導…不能當藉口

他益信託的贈與日為簽約日，卻晚於配息基準日，這是本案敗筆。

自2003年以來，「股票本金自益孳息他益信託」是贈與稅合法節稅的成功典範，但只能解決配股配息的贈與稅，對股利所得的綜所稅及遺產稅的幫助並不大。尤其遺贈稅已經調降至10%，這類有價證券信託的必要性已經降低。

A上市公司的股權架構中，張董以行銷顧問公司為多層控股工具，非常少見，應該改以投資公司控股，就不需借用信託而錯誤規劃。

根據證交所資料，A公司的12位股東掌握48%股份、或57位股東掌握77%股份，股權太集中。而且，張董個人持股3%、B公司持股18%，應該由張董擔任董事，但事實上，由高持股的B公司擔任董事，再由張董擔任法人代表，提醒張董留意公司法自動解任規定。

本案審理中，張董向法官說明他委任台灣某大會計師事務所辦理股權信託之各項相關作業紀錄，證明張董乃計劃性合法信託股權而贈與股利，不可能故意違法逃稅，但最終，張董仍是敗訴。證明逃稅者不能以會計師或律師誤導為擋箭牌，必須自行承受稅法懲罰。高資產人士必須多問多比較，勿信任直覺做決策。

隨著社會的快速變遷，現代子女接觸理財資訊的時機，比上一代父母來得早、來源也來得廣，更由於物質環境的轉變，子女在進入群體生活後，外來環境如同儕間的刺激與內在追求快樂的需要，對「使用金錢」的敏感度也愈顯明顯，金錢往往象徵慾望，無論父母有沒有刻意教導，孩子其實已經從媒體、同儕與身邊大人的言行舉止中，開始逐漸建立起自己的金錢價值觀，甚至影響日後的行為。

雖然現在從國中公民課課本開始，就會開始接觸到一些關於總體經濟概論的資訊，也從學校教育接觸到與生活相關經濟活動的概念，但談到親子理財，我覺得教育孩子「控制收支」與「預算概念」，遠比教導他們如何操盤或看懂投資趨勢圖來得更重要。

畢竟等到小朋友長大後，他們要面對的經濟環境與投資工具可能與現在不同，進入社會後，要面對的是有限的收入及無限社會物質的吸引，因此，比較建議父母可以趁早建立子女正確的收支與預算概念，對小朋友更有實際的幫助。

談到教育小朋友學會控制收支的課題時，許多父母會先教育子女在消費前，分辨這筆消費是「需要」還是「想要」，確定是真的需要再購買。

觀察現今社會年輕族群間的相處模式，往往發現，分辨是「需要」還是「想要」的標準，通常來自同儕的壓力。

舉例來說，父母可能覺得子女想要購買最新電腦遊戲配備，是因為「想要」。但從他的立場來看，這項配備周圍的朋友都有，這購買需求應該是「需要」，寧願為購買遊戲配備而少吃少喝，所以原本單純教導分辨「需要」還是「想要」以建立正確理財觀念的方式，可能無法符合現今社會的實際狀況。

由於父母的零用錢是子女唯一且最大的收入來源，建議父母不妨透過零用錢的使用方式，來與子女共同建立「控制收支」的觀念。

不管是手機、平板電腦，「人手一機」已經成為常態，銀行看準這股風潮，「行動銀行」應運而生，從存款查詢、匯率查詢，到轉帳、買賣基金、甚至是貸款，未來只要動動手指頭就能搞定。

據統計，國內智慧型手機銷售量占整體手機銷售的比重達30%以上，銀行業者為了抓住客戶，也節省成本，對於行動銀行非常重視。

人手一機 發展利基

包括花旗銀行、中國信託、國泰世華銀行、台新銀行等都開始進行線上銀行的服務，另外台北富邦銀行、第一銀行、美國運通也陸續加入，不過，銀行主管表示，一開始以查詢功能為主，但將來勢必會有更多的金融交易功能。

以北富銀為例，目前有四個階段的規畫，首先是查詢功能，像是匯率、利率、基金淨值等，之後目標是可以有個人化的帳務查詢，甚至是轉帳及繳費功能；第三階段就會開放基金申購和股票下單，最後則是非約定轉帳服務。

至於一銀的「第e行動」，則已經開放個人帳戶的查詢等功能，未來轉帳或繳費功能也會陸續到位。

各項功能 逐步開放

行庫主管指出，其實行動銀行在系統建置上不困難，過去發展不起來主要是因為載具和網路速度的問題，現在兩者都已經解決，未來銀行要做的，只是要擴大客源基礎，讓更多人願意使用就好。

此外，銀行主管也說，除了上述的功能外，他山之石，可以攻錯，許多國外行之有年的服務，也可借鏡。像是美國大通銀行（Chase Bank）就推出特殊方案。只要用iPhone應用軟體，加入支票存款功能，將iPhone對著支票拍照，就可直接存到使用者帳戶，不用跑一趟銀行，未來也可以透過輸入電子郵件帳號，直接付款給朋友。

魚池鄉劉先生問：農業用地經依法變更為非農業用地，是否有免徵遺產稅、贈與稅相關規定？

中區國稅局埔里稽徵所答覆：農業用地依法律變更為非農業用地，不論何時變更，經都市計畫主管機關認定符合下列情形之一，並取得農業主管機關核發該土地作農業使用證明書者，得檢具由都市計畫及農業主管機關所出具文件，向主管稽徵機關申請適用免徵遺產稅、贈與稅：（一）依法應完成之細部計畫尚未完成，未能准許依變更後計畫用途使用者。（二）已發布細部計畫地區，都市計畫書規定應實施市地重劃或區段徵收，於公告實施市地重劃或區段徵收計畫前，未依變更後計畫用途申請建築使用者。

國人重視投資，對財富管理卻一知半解，有如看病不先經醫生診斷即自行買藥一樣危險。為推廣財富管理正確觀念，「台灣理財規劃產業發展促進會」21日成立，希望落實理財規劃時「客戶利益優先」的理念。

理財規劃促進會理事長屈立楷表示，目前台灣財富管理產業三大巨頭－銀行、保險、證券業的財富管理業務人員的訓練課程，都是參考「認證理財規劃顧問」（CFP，全名是Certified Financial Planner）認證制度的訓練架構，實務上卻未能落實執行。

原因是，取得認證的CFP的人員，在金融業未受到重視。成立此促進會之後，將積極與台灣理財顧問認證協會合作推廣CFP認證制度，讓金融業有更多的CFP，以客戶利益優先來作理財規劃，讓民眾享受金融發展的好處。

政大教授周行一昨天出席該促進會的成立大會時指出，理財顧問都應該堅持「以客戶權益為依歸來銷售金融商品」的精神，為客戶提供精實的服務。

台灣理財規劃產業發展促進會由國內具有CFP持證資格的優質顧問共70人組成，希望推動理財規劃產業在台灣順利發展。

宏典文化曹俊傑總經理表示，當金融機構還在以傳統方式行銷商品時，會產生某種利益衝突，此時，具有CFP資格的理財規劃產業就有發展機會。

此外，本報配合政府積極推動全民理財教育政策，與宏典文化出版社、精進財商顧問公司合作舉辦「2011第一屆全國財富管理競賽」，已有300多隊理財人員報名參加，主要來自各金融機構的理財顧問。

理財顧問將透過與民眾諮詢、瞭解民眾需求，進而幫忙診斷，寫出理財規劃書，由專家學者來幫300多隊理財顧問打分數，看誰提出的方案，最能真正貼近民眾的財富管理需求。

台積電董事長張忠謀23日表示，外國的熱錢最近有逐漸消退跡象，他預期未來半年新台幣走勢將回穩，對以出口為主的產業來說是件好事。

至於中東局勢日趨緊張，張忠謀說，中東的變化，讓原本全球景氣逐步復甦的穩定「變得不穩」，也對油價造成不利影響。他預期，油價還會持續上漲。

張忠謀說，他不想稱中東的局勢為危機，而是「變化」。他從兩方面來分析，一方面從民主與民權的角度來看，是好的變化；但從政局穩定的角度，就不是好的變化，尤其是對油價。

張忠謀昨天出席台積電文教基金會捐贈自然科學博物館「半導體的世界」展館啟用儀式時，作出以上表示。他不諱言，新台幣最近一波升值，主要是因為國外的熱錢湧入，對出口型產業的獲利表現不利，但對央行穩定物價策略是有幫助。

張忠謀指出，新台幣兌美元自去年10月以後一路走升，至今年初，更衝破29元大關，台積電則從去年第三季法說會開始，把營收預估包含匯率變動等因素都納入考量。

張忠謀預期，未來幾個月至半年，新台幣走勢會比去年10月至今年2月間的升勢更為穩定。

談到油價，張忠謀說，他在2006年就預言，油價遲早會漲破100 美元，當時的油價才40幾美元。後來油價曾漲到140至150美元，如他所預測。之後發生全球金融危機，導致需求減少，油價才又回跌至100美元以下。

【記者宋健生／台中報導】台積電董事長張忠謀昨（23）日表示，已針對14奈米等下世代製程技術「做好準備」，台積電將在新購入的竹科三、五路力晶新廠，規劃14奈米等先進製程的研發暨試產中心。

台積電去年宣布直接跳過22奈米，發展20奈米製程，18吋晶圓將導入20奈米及14奈米製程，2013年在竹科12廠第六期架設第一條試產線，2015年於中科15廠第五期量產。目前，中科15廠已訂5月裝機，明年初投產。

張忠謀昨天主持國立自然科學博物館「半導體的世界」展館啟用儀式時，被媒體包圍追問時表達上述看法。他說，台積電向來以「技術取勝」，二年前投入太陽能、LED產業也是從零開始。

癌症一直位居國人十大死因之首，市面上已有許多防癌險保單，保險業者建議，以防癌險搭配醫療險，讓保險成為對抗癌症最有力的經濟後盾。

錠嵂保險經紀人公司表示，傳統的癌症險保單多未包含標靶治療、特殊用藥、治療設備和器材等雜項費用，若透過加保實支實付型醫療險及日額型醫療險，可彌補防癌險的不足。

隨著高齡化與生活型態的改變，致使國人癌症發生人數不斷上升。根據衛生署統計，去年台灣地區每八分鐘即有一人罹患癌症、每13分10秒即有一人死於癌症。

若罹癌，除了病患本身承受的生理磨難，隨之而來的經濟壓力也是整個家庭的負荷，往往造成病患和家屬心理和經濟負擔。但是，資料統計發現，每11個癌症患者中，只有一人投保防癌險。

錠嵂保險經紀人公司指出，因為罹患癌症而衍生的醫療費用相當龐大，加計療養期間病患和家屬因工作中斷所導致的薪資損失等間接費用，可能高達上百萬元，若病患還是家庭經濟的支柱，衝擊更大。

雖然住院、手術、門診和化療、放療，在全民健保的給付範圍，但僅能提供基本的照護和保障。若要有較好的療養環境，甚至要使用標靶藥物治療，增加的費用相當驚人。

市面上有各式癌症險商品，幫助民眾管理因罹癌而導致的經濟風險，近年來，保險業者還推出還本型、增額型癌症險。

錠嵂保經表示，癌症險保單應涵蓋的給付項目，包括：初次罹患給付、住院醫療、出院在家療養、手術給付、骨髓移植，身故金、門診醫療、化療和放療，以及義乳重建。部份保單的給付項目延伸至義肢和義齒裝設，以及看護費用。然而，傳統的癌症險保單多未包含標靶治療、特殊用藥、治療設備和器材等雜項費用，業者建議，可以透過加保實支實付型醫療險及日額型醫療險來補足保障。

日額型醫療險是根據住院天數給付限定金額，實支實付型則是能提供健保保障以外的給付，可以解決雜費項目的支付，同時確保失去收入期間還能有基本經濟保障。

以30歲的男子舉例，加保實支實付型醫療險，平均年繳3,000多元，加保日額型醫療險的平均年繳保費約1,000多元，總計平均年繳5,000多元即可擁有完善保障。

台中蘇姓讀者問：小女兒預計5月份出國遊學半年，由於所剩下現金存款不多，股票最近慘遭套牢，又不想虧損出場，目前急需一筆小額現金供遊學學費支出，聽說保單質借比一般信貸便利，現在手上有3張儲蓄型保單及投資型保單，都有如期繳費，請問專家該怎麼處理？

元大銀行資深副總吳鴻麟答：手中持有終身壽險、儲蓄險或投資型保單的民眾，可透過保單質借方式，因應短期資金需求。保險不用等到意外發生或身故時才能派上用場，急需用錢時，善加運用保單提供質借周轉的便利性，只要投保超過2-3年，且具備一定的保單價值準備金時，即可申請保單質借。

相較銀行小額貸款、信用卡或現金卡借款，有短期資金需要的投資人，保單質借具備免徵信、免保證人、無用途限制、申請容易、撥款快速、隨借隨還及不限次數等優點。只要保單仍具有保單價值準備金，即可視個人資金需求向保險公司提出申請，而投保人可逐一檢視手邊的保單，多做比較及詢問保險公司是否有提供利率的優惠方案。

保單的險種、投保時間、持有多久、市場利率皆可能影響保單借款利率的水準，目前整體保單借款利率約在3%~9%不等，比起一般個人信貸或現金卡利率低很多。

至於保單借款利率的訂定原則，以傳統型保單為例，主要依據當時投保的保單預定利率而定；儲蓄型和年金型可質借成數及金額，一般多高於保障型和投資型保單，部分保單最高可借到八成左右。

另外，投資型保單因連結基金，投資帳戶價值波動較大，因此一般而言能借到的成數較低，要保人最好事先請保險公司試算自己所有保單的借款利率和額度，再來決定用哪張保單借款最划算。

利用保單質借的好處是借款人不會在聯徵上留下紀錄。保單貸款只要準時繳交貸款利息，本金不限時間歸還，倘若本金未繳清，被保人身故及全殘的保險金額會扣除保單貸款後再給付保險金，因此在貸款期間要隨時留意繳息狀況及保單效力，才可維護保單效益。

今（100）年報稅選用列舉扣除額的民眾，可享更便捷查詢服務。財政部擴大扣除額查詢範圍達到七種，新增捐贈、醫藥及生育費、災害損失與身心障礙扣除額；同戶可查詢的所得人收入範圍，也增納受扶養的20歲以上成年子女，與直系尊親屬。

財部指出，納稅人使用政府提供的所得與扣除額資料查詢功能後，將不必再在申報個人綜所稅時，檢附所得及適用扣除額節稅的支出證明。不過，財政部強調，受限資料蒐集無法完備，納稅人如經由查詢系統未能查到的所得或支出資料，須自行補齊。

配合今年首度實施個人綜合所得稅試算稅額服務，財政部將提供99年度個人綜合所得稅列舉扣除額與所得資料查詢的期間，納稅人若不願意同戶申報者查調其所得，可申請分戶提供資料，申請期限提前自3月1日開始，納稅人在3月15日前均可上網或赴稅捐機關申請。

財政部昨（16）日發布「稽徵機關於結算申報期間辦理綜合所得稅納稅義務人查詢課稅年度所得及扣除額資料作業要點」，目前共有約91萬戶報稅使用列舉扣除額方式節稅，100年5月申報所得稅期間，新增可查詢的扣除額範圍包括：

一、捐贈：但只限去（99）年五都市長以及市議員選舉的擬參選人捐款，不包括對政黨捐贈；以及紅十字會、慈濟、家扶中心及世界展望會等22個公益團體。

二、醫藥及生育費：台大、榮總等73家公立醫院，以及新光、亞東、馬偕等六家私人醫院，但不包括私人診所、療養院等醫療機構。

三、災害損失：納稅人向稅捐機關報備天災的損失金額。

四、身心障礙扣除額：前一年度已申報身心障礙扣除額者，以及領有身障手冊者，但不包括已有身障手冊但從未申報身障扣除額的納稅人。