賈斯汀的理財blog

臺南市林先生問：父親往生後，由於遺產中沒有現金或銀行存款可以用來繳納鉅額遺產稅，所以想要以遺產中的土地來抵繳遺產稅，但繼承人中有一人因為遺產分配問題，拒絕配合辦理，以致無法出具全體繼承人簽章的抵繳同意書，是否還能夠以遺產中的土地抵繳遺產稅？

南區國稅局臺南分局答覆：納稅人申請以實物抵繳遺產稅，須出具全體繼承人簽章的抵繳同意書，其目的在使抵稅實物能順利辦妥繼承及移轉登記為國有；若有部分繼承人因故拒絕配合辦理時，只要同意抵繳的繼承人符合相關規定，國稅局仍可受理抵繳。

依土地法第34條之1規定，共有土地或建築改良物，其處分、變更及設定地上權、永佃權、地役權或典權，應以共有人過半數及其應有部分合計過半數之同意行之。本案林先生父親的繼承人共五人，各繼承人之應繼分均為五分之一，所以同意抵繳的繼承人數須超過三人，其應繼分合計為五分之三，才可受理抵繳，若同意抵繳繼承人數僅有兩人，則無法受理。

為響應日本震災捐款，銀行公會14日發函請各金融機構，從3月11日起到6月30日止，全體金融機構將免收跨行手續費。

銀行公會表示，3月11日，日本東北發生芮氏規模9.0強震及海嘯，侵襲宮城等多個沿海縣市，造成嚴重災害。銀行公會為鼓勵國人發揚國際人道關懷精神，已函請各會員機構，就國人經由銀行匯款、自動化服務設備（含ATM、網際網路、行動銀行及企業電子支付系統）的賑災捐助款項，從3月11日至6月30日止，免收跨行手續費。

國人透過ATM、網際網路、行動銀行及企業電子支付系統捐款至賑災專戶，實務作業上因未經過人工作業，無法即時辨識帳戶，因此，銀行將先收取手續費，等經確認是屬於賑災專戶後，將在捐款日起七日內，辦理客戶手續費退還入帳事宜。

此外，國人持任何機構發行的信用卡，以刷卡、傳真、網際網路或電話等方式捐款，收單機構也都不收取任何商店手續費，但僅適用於國內交易。

根據財團法人住宅地震保險基金統計，台灣民眾投保住宅地震險的投保率只有28.4%，且多數是因應銀行房貸而投保，換言之，萬一台灣發生類似日本311大地震，還有高達七成以上的民眾曝露在無地震相關保障的風險中。

產險公司指出，日本這次大地震的重災區，如宮城縣投保地震險的比重高達66.9%，而岩手縣、福島縣等，投保率分別為42.2%與39%，投保意識明顯比台灣高。

明台產分析，日本住宅地震險有地震險基金、政府再保險與準備金等三重防護，根據日本地震相關法令的規範，這次總支付額度的上限為5.5兆日圓，相當於新台幣1.98兆元，若以每張保單的規定，建物最高5,000萬日圓、動產1,000 萬日圓的保額來看，5.5兆日圓是足以因應這次大地震的損失。

根據日本官方統計，1995年阪神大地震，總共造成日本逾10萬戶民房全倒、14萬戶民房半倒以及6,437人死亡，累計的保險損失約783億日圓（約新台幣281.93億元），加上日本過去累計大大小小的地震經驗，是日本投保意識強的主要原因。

而台灣住宅地震險與日本類似，屬於附加險型式，是政府於921大地震後推行的政策性保險，即投保住宅火險後，就一定要附加住宅地震為基本保障，價格設計需要平易近人，因此，120萬元的保額加上18萬元的住宿補償，年保費才1,350 元。

不過，產險公司主管提醒，台灣建築物的造價成本愈來愈高，包括建物所處的縣市、樓層、建築物結構等，都會有不同的定價，住宅地震險120萬元的保額只能作為基礎，若要足額投保，若要足額投保，對於預算充裕的民眾來說，主管建議，可進一步加保「超額地震保險」或「擴大地震保險」，以提高政策性保險不足的部份。

因日前日本發生九級大地震，若前往旅遊的台灣民眾滯留日本無法回國，可以向保險公司或是信用卡的旅行平安險申請理賠，提醒民眾在回國之後，可以申請相關的賠償降低損失，也能適時發揮保險的功用。

根據觀光局發佈的統計數字，目前還有三十五團，五佰多人仍滯留日本無法返國。金管會表示，可向遊行社申請額外的住宿、其它費用等支出，由遊行社的保險公司支付，處理相關理賠事項。

至於民眾用信用卡支付機票或團費，由信用卡公司提供的保險服務也可申請相關理賠，但還是要看保險的理賠內容有哪些可申請，例如有無涵蓋班機延誤、全程保險等，提醒民眾不要讓自身的權益睡著了。

台灣自921大地震之後，政府已將住宅地震險列為政策性保險之一；所幸，近年來只有零星地震，累計地震險的理賠個案不到十件，讓地震險準備金累計九年來已達新台幣120億元。

財團法人住宅地震保險基金解釋，所謂的「準備金」是指當年累計的地震險保費，扣除賠款、費用後，該年度提存的累計金額，累計九年下來，準備金的規模約120億元，是作為未來發生大型地震時的賠款準備。

而現行住宅地震險是以400年地震頻率為設計，但根據住宅地震保險基金的規劃，若台灣發生百年一次的大地震，準備金必須以600億元為基礎，才足以應付。

而為何住宅地震險實際理賠個案這麼少？主要是台灣的老式建築，在921大地震時，已經損毀得差不多，另外，產險公司分析，住宅地震險理賠案件少，主要是承保範圍限於「全損」，也就是必須達「不堪居住必須拆除重建，或補強費用為重建費用50%以上」者，且只保房屋，不保屋內的動產。

至於後續地震險是否會提高保額或調整保費，住宅地震保險基金表示，必須經過風險評估模型估算後，才能決定，而截止於目前為止，尚未收到相關的提案。

個案實例

黃爸爸與黃媽媽二人分別持有黃爺爺遺留的土地，於1996年與建商合建房屋101戶後，出售價款約六、七千萬元，全數存入黃爸爸名下的銀行及農會帳戶。

黃爸爸於2001～2003年間，陸續提款購買保單與幫兒子償還房屋貸款，遭查獲補繳贈與稅194萬。黃爸爸主張並非一人贈與，而是與黃媽媽個別贈與一半金額，應該降低贈與稅額。

本案訴訟尚未判決前，2009年1月23日公布生效的贈與稅已經降至10%，黃爸爸主張應該適用新稅率。最後，法院宣判黃爸爸訴求全遭駁回，理由為何？

個案解析

1.資金從爸爸帳戶移轉，不能主張與媽媽共同贈與。

財政部賦稅署發現黃家長子突然還清貸款，追查資金來源時，發現黃爸爸有陸續提領現金的事實，經約談黃爸爸說明後，黃爸爸坦承贈與行為，但主張黃爸爸提領現金後，一半贈與黃媽媽，再由夫婦二人贈與黃家長子。此主張將使贈與金額一分為二，將會降低許多贈與稅。

黃爸爸認為民法第1030條之1規定夫妻間之「剩餘財產分配請求權」，及民法第1018條之1規定「夫妻於家庭生活費用外，得協議一定數額之金錢，供夫或妻自由處分」。

在夫妻間以同居共財為常態，前述這些存款，配偶本來就有一半的權利，黃媽媽也常說這些錢她有一半的權利，至2001年起，因存款利率下降，黃爸爸陸續提取上述與黃媽媽共有的金融機構銀行存款，取回現金並將半數交還給黃媽媽，原為支應家庭生活及理財之用，半數經其同意後，再將未用完之現金存入兒子銀行帳戶或購買基金、保險、償還房屋貸款等；並非全然為黃爸爸一人之贈與。

但是，稽徵機關進一步發現，黃爸爸與黃媽媽於1996年出售房屋後，取得價金約6,000餘萬元，所有價金都存入黃爸爸帳戶。

國稅局主張黃媽媽出售房地所得價款既然存入黃爸爸銀行帳戶，已產生動產移轉占有效力，該存款物權為黃爸爸所有，以後為其子購買保險或代償銀行借款，均屬黃爸爸獨立支配管領之行為，與黃媽媽無涉。

2.繳納保費者擔任要保人免贈與稅。

黃爸爸提領現金後，其中200萬元繳交投資型保單保費，黃爸爸為保單的要保人及身故理賠金受益人，黃長子為保單的被保險人及生存滿期金的受益人。因此，黃長子為被保險人，並無繳交保費義務，黃爸爸並未為黃長子承擔債務，本案保單不需課徵贈與稅。

將來兒子領到生存滿期金時，則需申報贈與稅或最低稅負制的保險給付基本所得額。

3.2009年1月23日以前贈與稅案件，不能適用10%低稅率。

由於本案贈與行為發生在2003年，仍適用高額贈與稅率，當黃爸爸行政救濟訴訟時，剛好遇上2009年1月23日公布生效的修正贈與稅稅率為單一稅率。

國稅局主張新修正的遺產及贈與稅法第19條並無溯及既往，法院也判決依「實體從舊」的法律適用原則。

貼心叮嚀／低收入卻提早還債 會被查

‧高額不動產買賣紀錄都是查稅重點，買方若是低收入或低資產者就可能是人頭，賣方資金無原因短少則有可能潛藏贈與行為。因此，不動產買賣雙方都有可能引起遭查稅，追蹤資金流向。

‧賣方出售土地後，很可被注意個人資金流向，賣方不能因為經過多年後，以為事過境遷沒人注意，就開始移轉資產逃漏贈與稅。例如本案在出售土地（1996年）後，五年後的贈與行為仍被查獲。

‧當父母親名下資產無故減少時，資產最有可能去向就是直系血親卑親屬，稽徵機關再確認子女的銀行往來資料，就可能看出逃稅事實。

‧本案黃爸爸以為從銀行帳戶提領現金無法追蹤，且每筆都低於100萬元，故意規避當時洗錢通報100萬元標準，但是他仍被查獲補稅。民眾切勿自行揣摩逃稅技巧，以免得不償失。

‧當子女收入有限，卻突然提早還清貸款，這都是異常現象。本案黃長子貸款餘額418萬3,825元，利息4,237元，黃爸爸代其子清償之銀行借款合計418萬8,062元，即遭查獲補稅。

物價漲漲漲，通膨壓力與日俱增，央行總裁彭淮南昨天首度鬆口，因國際原物料行情持續攀升，各國都面臨通膨上升壓力，「我國也面臨輸入性通膨壓力。」

他指出，因應全球性輸入性通膨壓力，央行已「審慎微調」貨幣政策，目前已三度調升貼放利率，「循序引導市場利率逐漸上升」，更加強吸收市場游資，降低貨幣數量的流動性，維持物價穩定。

金融界人士說，為打擊通膨，央行將延續去年六月以來的升息措施，一般預料，本月底召開的央行理監事會議可望再升息至少半碼（零點一二五個百分點），並引導金融機構調升存放款利率。

此外，為抑制物價上漲、防堵房地產等資產泡沫，金融界人士還說，央行可望隨中國央行的步伐，祭出調升存款準備率等措施，收回市場過多游資，嚴控貨幣數量，避免過多資金追逐有限的資產，致資產泡沫化。

彭淮南今天將到立法院財政委員會業務報告，他的書面報告裡提到，要維持物價穩定，必須先評估物價波動的衝擊來源，針對物價上漲原因採不同對策。

他指出，政策上不宜追求物價的「絕對穩定」，只能追求物價的「相對穩定」，應採供給面措施，減輕成本或增加供給，如機動調降關稅或貨物稅等，以穩定物價。

彭淮南表示，近年主要國家物價波動幅度雖頗大，但據環球透視（Global Insight）預測，若與歐、美、日、韓、新及中國等比較，今年我國物價除將高於通縮的日本（負百分零點四二），及美國百分之一點八七外，我國物價漲幅還是相對溫和。

在現在女性獨立自強的時代來臨，許多家壽險公司有針對女性專門設計的醫療險，確保女性在工作之餘時，能多份保障，不同於以往的醫療險部份，專門的女性醫療險目前富邦有推出結合七大項重大疾病，繳費期滿後還有保額３０％的生存保險金，另外，南山人壽也推出婦女終身保險，最主要是對於女性晚婚、高齡產婦等問題，有提供六十項的生育保障。

富邦人壽的美麗佳人婦女終身保險，最主要是加強於女性容易罹患的紅斑性狼瘡、腎病變等二十五項特定手術以及心臟以及其它慢性疾病等七大項重要疾病做加強。另外不只醫療險的部份，只要加繳費期滿有保額30％還本的生存給付，身故時則是不扣已付保險金，給付以標準體的標準保險費費率計算的年繳保險費總和。

南山人壽的部份著重於高齡產婦所設計的，最重要是保障婦在懷孕、生產等時，可以有較多的保障給付外，另外也可以保障胎兒先天性的疾病或是殘缺時的給付，總合加起來也有六十項左右的生育保障給付，提供給現在婦女晚婚時的保障。

綜合以上兩家公司的婦女險保單都有30％的生存給付，以及身故給付，但實際上每位女性的需求和保障範圍不同，提醒要投保的女性們，一定要針對自己的需求在決定是否要承保。

主計處預估今年經濟將持續成長，很多人希望自己的理財能有豐厚的成果，但也有另一群人須要「理債」，也就是要讓自己的債務可以減少一點。

提醒有理債需求的民眾，必須先衡量本身的還款能力，選擇最適合自己的理債方式，成為聰明的理債高手。想要聰明理債的民眾，金管會提供七個理債小撇步：

一、衡量本身的還款能力：消費者請切記，必要時才借，非必要時不要借，同時考慮自己的還款能力，並建立正確的消費觀點。

二、貨比三家：「借款成本單一利率揭露」制度上路後，消費者除了比較實質利率外，別忘了還要比違約金、逾期利息、服務信譽等實質利率以外的項目。

三、自己親自申請貸款，千萬不要透過代辦公司：要提醒民眾的是，現在銀行林立，辦理貸款手續簡便，不但可以節省手續費，避免資料外洩，安全又安心。

四、暸解權益：貸款後一定要保留借據契約影本，關心重要約定事項，也了解自身權益。

五、注意還款日期：該還的借款是一定要還，注意還款日期，如果一時之間還不出來，也要主動與銀行談，以免影響信用。

六、不要以債養債：以債還債，債仍存在，生活不會愉快。

七、少用高利率的負債商品：高利率商品只適用於救急不救窮，借短不借長；如有收入，請趕緊優先償還。

另針對貸款專案，手機簡訊不時還會收到「刷卡分期付款、零利率」的優惠還款訊息，金管會提醒說，廣告上標榜「零利率」，但如果還收取其他手續費，很有可能構成虛偽不實或引人錯誤，有違反公平交易法嫌疑。

為避免銀行標榜「分期零利率」，卻收取高額手續費，未來信用卡分期付款，手續費僅能收一次，按月計收者，都要稱為「利息」。

經濟成長讓民眾的投資信心也更強，最近各式各樣的理財、投資活動相當多，不過，民眾在進場投資之前，金管會提醒，要先有良好的理財習慣，記住理財三「不」曲。

首先，是投資三「不」曲。

一、「不」舉債投資：投資要用生活必要花費之外多餘的錢，才不致因為投資，影響到正常生活。

二、「不」投資不瞭解的商品：投資前要詳閱商品說明書、詢問專家，充分瞭解商品條件、風險、最大可能的損失、提前解約代價、契約條款，如果還是不瞭解，最好的策略就是寧願不投資。

三、「不」求快速致富：理財是長遠的事，如果想要快速致富，就容易有衝動投資，忽略潛在投資風險，也容易將雞蛋都放在同一籃子裡，而沒有將風險適度分散。

另外，借錢也有三「不」曲。

一、「不」要找代辦幫你貸款：找代辦不如自己辦，個人資料也不會外洩，安全又免被敲竹槓。

二、高利率借款商品「不」要選：信用卡預借現金或現金卡都是屬於高利率的借款，應該優先選擇其他低利率的借款方式。

三、「不」高估自己還款的能力：借款前要衡量自己還款的能力，擬訂還款計畫，不是必要，千萬不要輕易向別人或銀行借錢。

使用信用卡，同樣有三「不」信用卡曲：

一、「不」過度刷卡：過度刷卡，導致超支，會影響到各種帳單支付，建議可以透過記帳或有計畫的消費來幫助撙節支出，避免不必要花費。

二、「不」遲繳帳款：信用卡帳單、房屋貸款或信用貸款等，都應該準時繳納，沒有準時繳納，將會影響個人信用，而且也會因為遲繳而必須付出額外的支出。

三、「不」貪圖紅利贈品：為了紅利贈品而刷卡，很容易買到不適合或多餘物品，也容易造成超支。

金管會說，幾個理財三「不」曲，請民眾一定要牢牢記住，建立良好理財習慣，讓財務更穩健。

癌症多年來都是國人十大死因之首，但保險的多樣性，提醒民眾一定要詳細知道自己的保單內容是否有列入，一但確定罹癌，才能成為有力的經濟提供來源，而根據統計，十一個癌症者中，只有一位有投保，保險業者建議，應該重視癌症險的重要性。

業者指出，一般罹癌時需要長期的住院、手術、放射治療等，許多能讓癌症病患能減輕痛苦，或是要防止癌細胞擴散時，都是必要的，只是這樣的費用，並不是一般家庭能負擔得起。

市面有各式的癌症險保單，可以減輕民眾的負擔，不過有分為實支實付型醫療險及日額型醫療險，民眾在投保時一定要詳細了解保單的內容，以免日後保險未能有效的提供作用，但最重要的是，民眾還是要考量自己的經濟能力，決定如何保最實用以及省錢。

屏東市陳先生來電詢問：日前因父親往生，第一順序繼承人長子及長女均拋棄繼承，長子有四個小孩均未成年，長女有兩個小孩亦拋棄繼承，請問申報遺產稅時得列報扣除額為多少？

南區國稅局屏東縣分局答覆：依遺產及贈與稅法規定，繼承人為直系血親卑親屬者，每人得自遺產總額中扣除45萬元。其有未滿20歲者，並得按其年齡距屆滿20歲之年數，每年加扣45萬元。但親等近者拋棄繼承由次親等卑親屬繼承者，扣除數額僅以拋棄繼承前原得扣除數額為限。所以本件得列報扣除額為90萬元（45萬元×2）。有關扣除之數額僅以拋棄繼承前原得扣除之數額為限，並非以次親等繼承人（孫子輩）之人數計算，以本件為例，係以原先第一順位繼承人長子及長女人數計算。