賈斯汀的理財blog

訂17日接任的行政院副院長陳冲認為低利率是目前最大的市場風險，外界關切陳高升後的政令是否會及於中央銀行？據了解，由於台股近期氣氛不佳，市場信心仍然薄弱，央行升息時點仍維持在要到第三季才會發動。

今年初央行擬妥「貨幣政策退場三部曲」，先從公開市場操作回收游資，其次是調升存款準備率，最後才是升息，至於發動的時間點，則會視景氣及物價狀況而定，在下半年展開。

央行總裁彭淮南在第一季理監事會後強調，量化寬鬆政策退場，以持續超收可轉讓定存單（NCD）的作法微調市場游資，伴隨著景氣好轉，銀行業利差也慢慢回升，即便陳冲提及銀行及壽險業困境，央行雙率退場的速度，還是照著自己的步調走，也就是「續收定存單，並斟酌動用存準率工具」。

消息人士指出，希臘引發的歐債危機，使得台股也跟著重挫，牽動央行的敏感神經。央行日前發布新聞稿，罕見表示，「發行長、短天期存單收回資金的效果，等同調高存款準備率」。央行上周五宣布，將於6月再標售364天期存單1,000億元。連同6月的標售在內，央行已連續三個月標售長天期存單收回3,000億元強力貨幣，效果等同調高存款準備率1個百分點。消息人士分析，這些舉措透露，為避免市場預期資金緊縮將擴大，在沒有急迫性前，將以公開市場操作，作為調控資金的主要手段。

行庫主管認為，台股易受消息面影響，央行先把外界對低利環境的質疑擺在一邊，不願貿然改變低利環境，以免傷害市場資金動能，甚至引發經濟的二次衰退。

繳完汽車牌照稅，接下來又要付綜合所得稅，可能讓不少納稅人喘不過氣來。還好繳稅貸款管道愈來愈多，包括小額信貸、信用卡分期或保單貸款，都能紓緩民眾繳稅資金壓力。

小額信貸 留意手續費

目前銀行推出的繳稅貸款，前三至六個月的優惠利率多低於3%，像第一銀行繳稅貸款前六個月固定利率2.38%起，若同時辦理房貸或搭配保險，第七個月起的利率還可減0.5個百分點；台北富邦銀也提供2.88%起的繳稅貸款。

銀行主管提醒，想成功申請3%以下的低利貸款，通常必須具備公教人員身分，或是前1,000大企業的員工，且民眾辦理繳稅貸款時，除了利率，也別忽視手續費收取規範，因為這會影響「年利率」計算結果。

台北富邦銀表示，小額信貸收取手續費，費用為申請金額的1%至3%，或一次收取3,000元以上的帳管費用，貸款人不妨利用銀行推出專案時，把握手續費調降優惠，降低貸款成本。

也有部分民營銀行是以快速撥款為號召，但前提是民眾必須備妥資料，一至兩天便可成功撥款。

信用卡分期 短期周轉佳

如果是資金缺口不大的納稅人，可考慮信用卡分期「零手續費」專案，但零手續費只適用於短期可還款者，一般來說，分期時間愈長，手續費成本也會愈高。

目前提供繳稅分期零手續費的銀行，包括萬泰、安泰與日盛等，分期零手續費的優惠期間僅三期（三個月），若超過三期，將一次收取稅金2%至5%的手續費。其中萬泰銀每期收取稅金額度0.38%的手續費，另外，大眾銀則推出四期零手續費的專案。

保單貸款 撥款速度快

台灣民眾保險投保率高，保單貸款也是資金周轉的管道，各壽險公司針對繳稅旺季，也都推出低利貸款專案。以台灣人壽和國華人壽的繳稅貸款專案為例，保戶可適用2.99%的優惠利率，但優惠期僅一段時間，保戶要確定在優惠期限內還完貸款稅金再申請。

不少納稅人手邊有好幾張保單，壽險業者建議，納稅人可多方比較，從貸款利率最便宜的保單開始借，日後還錢則從貸款利率最高的保單開始還。保單借款除了利率低，最大的好處是免保證人和手續費，且手續簡便、撥款速度也很快。

亮出保人存款 利率更好談

納稅人申請小額信貸繳稅時，若能提供保證人、存款等資料，有助與銀行進行利率「減碼」談判，年利率降幅可能達2個百分點以上，甚至享有「利率對半砍」的優惠。

民眾現在申請3%以下的小額信貸，銀行核貸資格可能較為嚴苛，往往只有少數人可通過審核。台企銀表示，若申貸人能提供銀行眼中的優質客戶，如信用紀錄良好的現任公教人員、大型企業員工等，擔任保證人，利率可能「對半砍」，與優質客戶同享低利貸款。

以台企銀新推的消費性貸款專案為例，只要配偶或二等親具備公教人員身分，且願意擔任貸款連帶保證人，貸款年利率就能降至2.5%起（採機動計息）。

至於薪資不固定的自由業、SOHO族，核貸利率可能達13%，台北富邦銀行表示，這類貸款人如果想省息，除了提供保證人，若能提供「存摺」證明有固定收入來源，至少可向銀行爭取減碼2個百分點的優惠，減輕每月利息負擔。銀行主管表示，銀行要求貸款人提出保證人或存款，目的是要貸款人證明有「還款能力」，以保障貸款不會成為收不回的呆帳，因此貸款人如想向銀行爭取低利率、高額度等貸款條件，前提絕不能有信用不良、信用卡遲繳紀錄。

今年的降稅政策究竟對一般家庭有什麼重大影響？以一個雙薪、須扶養2位70歲以上直系尊親屬，且有2名子女就讀大專以上學校，並有房貸的三代同堂家庭來說，夫妻的年所得必須超過122.8萬元，才需要繳所得稅，甚至可以退稅，真的是樂透了！

舉例：

海外所得要不要申報？困擾名人。資誠聯合會計師事務所稅務暨法律服務部副營運長郭宗銘接受《2010節稅寶典》訪問指出，七大高風險族群海外所得被調查的機率較高。

郭宗銘指出，七大高風險族群包括：
（1）名人，且有海外所得並經媒體報導者，如收藏家送收藏品到香港拍賣、藝人在香港開演唱會等。
（2）已有被查紀錄者，例如曾被國稅局調查過遺產及贈與稅，海外資產已被稅捐機關掌握了。
（3）個人為外國上市公司董監事或大股東，其持股資料容易在國內外等公開資訊中查到。 
（4）有經常性國外匯款者，含匯出或匯入。經由銀行的較大額匯出入款，都有資料可查。
（5）境外有投資或資產，而且投資活動頻繁者。
（6）經由國內金融機構進行大額境外投資者，包括透過銀行買賣境外基金、透過保險公司買賣投資型保單、透過證券商買賣國外股票等。
（7）境內所得低，但境外所得高者。

根據稅法規定，一申報戶合計海外所得超過100萬元就有申報的義務。稅捐機關根據實務，解釋為合計其他三項稅基未達最低稅負600萬元扣除額，免申報也不會有問題。對高所得者來說，還有一個更寬的申報門檻，沒有比綜合所得高也可以不必申報。

郭宗銘說，最低稅負必須比綜合所得稅額高才須繳納，台灣的綜所稅率高達40%，若海外所得等未超過綜合所得，一般繳不到最低稅負。既然該繳的稅額是零，即使被查獲未依法申報，處罰金額也是零，等於沒有欠稅和罰款的問題。

去（98）年來台工作超過183天的外籍人士，今年5月別忘記申報繳納綜合所得稅；至於工作未超過183天者，僅須就源扣繳18%。符合專業人士身分的外籍人士，享有的租稅優惠比一般外籍員工多，公司在薪資之外提供的旅費、搬家費、水電瓦斯費等福利，都不用課稅。

勤業眾信聯合會計師事務所稅務部全球高階主管調派稅務諮詢負責人廖哲莉指出，外籍人士課稅方式與其在台居留天數息息相關，按稅法規定，是以一個課稅年度中，在台灣所居留的總天數判定為「居住者」或「非居住者」，並以「結算申報」與「就源扣繳」兩種方式納稅。若一年未住滿183天，屬於「非居住者」，只要針對中華民國來源所得扣繳18%；超過183天即為「居住者」，必須申報綜合所得稅，最高稅率為40%。

不過，近年來政府為吸引外國專業人才來台服務，財政部針對外籍專業人士訂定租稅優惠，必須同時符合下列三項條件才能適用：

1.從事限於「就業服務法」第46條第1項第1及2款規定之專門性或技術性等專業工作；2.同一課稅年度在台居住滿183天，且不得為兼具中華民國國籍與其他國家國籍之雙重國籍者。3.全年取自中華民國境內外雇主給付的應稅薪資，須達120萬元；若外籍專業人士當年度在台居留期間未滿一年者，該期間薪資換算的全年應稅薪資須達120萬元。

廖哲莉指出，符合上述條件的外籍專業人士，將可享有較多的免稅福利，舉例來說，只要是公司依聘僱契約約定，支付給外籍專業人士本人及眷屬來回旅費、工作至一定期間依契約規定返國渡假的旅費、搬家費、水電瓦斯費、清潔費、電話費、租金、租賃物修繕費及子女獎學金，都不算在外籍專業人士的應稅所得。在公司方面，也可以列報為費用，不會受到免稅影響。

至於不適用外籍專業人士租稅優惠的外籍員工，根據財政部97年的解釋令規定，公司給付外籍員工的水電瓦斯費、清潔費、電話費，以及為外籍員工購買消耗性物品的費用，均屬於公司對外籍員工的補助，應按「薪資支出」列帳，並依規定納入外籍員工的薪資所得課稅

近期國際金價再創新高，黃金商品成為投資人最愛。台北市國稅局副局長周賢洋13日提醒民眾，投資黃金存摺或黃金撲滿，如有獲利屬財產交易所得，要納入當年度的綜合所得稅申報，但可選擇對自己最有利的方式計算成本；購買金飾金條則按6%純益率課稅。

周賢洋表示，最近接獲許多民眾詢問，個人投資黃金交易，是否需要申報綜所稅？事實上，黃金商品會因為投資的管道不同，而有不同的課稅規定。最常見的投資方式是購買黃金存摺及黃金撲滿，如有獲利屬於「財產交易所得」，應在當年度併入個人綜合所得稅申報；如有損失，可以從當年度的財產交易所得中扣除，若當年度無財產交易所得可扣除，或扣除不足者，還可以在往後三年度的財產交易所得中扣除。

至於如何計算損益，為以出售時的成交價格減除取得成本，至於成本認定的方式，除可採個別辨認法外，也可以使用先進先出法、加權平均法、移動平均法等方式計算。周賢洋強調，國稅局沒有規定投資人要用什麼方式計算購買黃金商品的成本，民眾可以選擇採取最自己最有利、最節稅的方式計算。如果在一年中很頻繁的進行賣賣，採用「加權平均法」最容易算出成本。

一、申報綜合所得稅時，?有適用投資抵減獎勵，也沒有所得基本稅額條例規定應計入基本所得額之「特定保險給付」、「有價證券交易所得」、「非現金捐贈扣除額」及「員工分紅配股時價超過面額部分」、「超過100萬元之海外所得」（99年度起始計入課稅）等項目者。

二、雖有應計入基本所得額的項目，但申報戶依規定計算的基本所得額在600萬元以下者。

三、符合所得稅法第73條第1項規定，免辦結算申報的非中華民國境內居住個人。該局另提醒納稅義務人，當年度雖符合所得稅法規定免辦結算申報者，但如果當年度之基本所得額已超過新臺幣600萬元者，仍應依規定辦理綜合所得稅結算申報及填寫所得基本稅額申報表計算、申報及繳納所得稅。

依稅法規定，納稅義務人如採列舉扣除，則其本人、配偶及申報受扶養「直系親屬」的人身保險費（包括人壽保險、健康保險、年金保險、傷害保險、勞工保險、就業保險、軍公教保險、農民保險、學生平安保險），在申報扣除年度繳納，每一被保險人每年可在不超過24,000元的額度內申報扣除；另全民健康保險費則可單獨列舉扣除，且採核實申報方式，不受金額限制。值得注意的是被保險人與要保人要在同一申報戶，而且列報受扶養親屬的保險費，必須是受納稅義務人扶養的直系親屬，如為兄弟姐妹或其他非直系親屬，或是產險方面（例如汽車竊盜險、車損險或房屋火險）的保險費支出，都不可列報扣除。

此外，「所得基本稅額條例」自95年1月1日起實施後，95年度以後所簽訂的受益人與要保人非屬同一人之人壽保險及年金保險給付，需納入個人基本所得額，惟死亡給付之保單每一申報戶全年有新台幣3千萬元免稅額度。故如申報戶有取得保險期間始日是在95年1月1日以後之人壽保險或年金保險給付時，加計綜合所得淨額等應計入基本所得額項目後，如金額超過600萬元，則應另填寫「98年度個人所得基本稅額申報表」申報繳納基本稅額

每年5月是綜合所得稅申報旺季，銀行主管分析，今年報稅和去年有幾個項目不一樣，且免稅額、扣除額都調高。

像每人免稅額調高為8.2萬元，多了5,000元；若本人、配偶或直系奉養親屬年滿70歲，每人免稅額則調高為12.3萬元，多了7,500元；至於標準扣除額方面，單身增加3,000元，夫妻合併申報提高為6,000元；薪資特別扣除額每人也調高4,000元。

免稅額、扣除額雙雙調高，要繳的稅就會變少；退休族的方面，「退職所得定額免稅額」同步調高，即退休金一次領取總額在16.9萬元乘以退職服務年資的金額以下者，所得額為零。

舉例來說，若退休服務年資為25年，一次領取退休金不超過422.5萬元，即可全額免稅，額度比去年增加20萬元。

如果選擇分期領退休金，也增加3.6萬元免稅額，領月退金的公務人員定額免稅調高至73.3萬元，只要月退金在6.1萬元以下，都不必納稅。

習慣使用列舉扣除額的納稅人，今年報稅時，包括保險費、購屋借款利息支出及大專以上院校教育學費等三種列舉扣除額資料，可上網直接查詢，減少蒐集繳費憑證的麻煩。

由於這是政府首度試辦，相關列舉扣除資料仍有可能不足，如教育學費資料目前未納入軍警學校、小型診所憑單未電子化等，民眾最好還是自行蒐集相關單據舉證較保險。

申報購屋借款利息者，除利息單據，其他證明文件仍應依規定檢附

目前正值5月綜合所得稅申報季節，中區國稅局提醒，被繼承人死亡後才配發的股票股利，屬於繼承人所得的一部分，免課徵遺產稅，但必須納入繼承人當年度的所得，申報繳納綜所稅。

中區國稅局官員解釋，從繼承人申報遺產稅，到國稅局審核完畢，通常距死亡日已有一段時間，期間常遇到遺產中的股票配發股利的情況，究竟是遺產一部分，或已是繼承人的所得，應就「公司配發股利的除權基準日」而定。

假設除權基準日是在死亡日後，則股利屬於繼承人所有，應課徵繼承人配發股利年度綜合所得稅。不過，除權基準日若發生在死亡日之前，即使是在被繼承人死亡日之後才取得股利，仍屬被繼承人的遺產，應併入遺產課稅。

中區國稅局官員表示，被繼承人死亡時，遺產中若有股票，在繼承事實發生後才配發股票股利，因被繼承人已經過世，股票股利屬於繼承人所有，可由繼承人先行辦理過戶登記及領取，不像其他遺產項目，必須等到稽徵機關核發繳清遺產稅的證明文件後，才能領取遺產。

遺產及贈與稅法第42條規定，地政機關及其他政府機關，在辦理遺產的產權移轉登記時，應通知當事人檢附繳清稅款的證明書，或是出示核定免稅證明書等

海外所得納入最低稅負制從今年開始上路，不過，今年的所得，明年才要申報，因此投資人還不用擔心投資境外基金今年是否需要繳稅的問題。不過，位處金字塔頂端收入的投資人，就必須多留意自己明年是否會受到課稅影響。

財政部規劃的海外所得納入最低稅負制來看，實際上對大多數的納稅義務人都不會有影響。投資人可以先觀察以下三個條件，是否同時滿足三項條件，就能知道自己是否會受到海外所得課稅影響：

一、全年海外所得超過新台幣100萬元。海外所得是指收入減掉成本後，獲利的金額，因此，就境外基金而言，贖回後的金額必須超過買進基金金額100萬元，才符合資格。

二、「基本所得額」超過600萬元扣除額。結算申報的綜合所得淨額，加上基本所得加項（包含超過100萬之海外所得、特定保險給付、未上市櫃股票及私募基金等有價證券交易所得、非現金捐贈、員工分紅配股時價超過面額部分），必須超過600萬元。

三、基本稅額超過一般稅額計算公式為「基本所得額-600萬元」，再乘上20%稅率，可得出基本稅額；再將基本稅額與一般所得稅額比較，有超出的部分才須繳交，也就是說在兩者間擇其高者。

富蘭克林證券投顧指出，如果境外基金是唯一的海外所得，從公式推估回去，綜合所得淨額500萬元的人，等於可以享有739萬元的投資海外基金所得免稅（含基金的資本利得與利息）。如果這739萬元是來自於一檔年報酬10%的基金，代表當初投入了7,000多萬元，因此，真正會受到影響的，看來僅有少數高收入的投資人。