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小心報稅常犯的錯，就可以避免日後被稅捐機關調整補稅的麻煩。

財政部統計，納稅人申報個人綜合所得稅最常出現的錯誤包括：沒有合併受扶養親屬的所得，誤報不合規定的受扶養親屬免稅額，以及夫妻應合併申報卻採用二張申報書報稅，一般人身保險費每人全年只有2.4萬元，報稅時卻誤以為可以比照全民健保費「減稅無上限」。

經由財政部歸納出民眾最常犯的報稅錯誤，大致有下列八項：

一、扶養親屬免稅額：誤報超過20歲沒有工作、未在學或服役中、在大陸就學子女的免稅額，包括21歲以上補習但無正式學籍的子女。

二、夫妻分開申報：將薪資所得「分開計稅」規定，誤解為可以「分開申報」，因而各自填寫一份申報書，導致觸法。

三、列舉扣除額：誤報兄弟姐妹及其他親屬，或要保人與被保險人不在一申報戶內的保險費；或將一般人身保險費（包含勞保費）誤填入全民健保保費欄位。

四、購屋借款利息支出未減除儲蓄投資特別扣除額（金融機構利息收入），直接以實際發生金額或最高扣除上限30萬元列報。

五、漏報合併申報受扶養親屬的所得，例如子女的打工收入，或父母的利息、租賃所得等。

六、誤報本人、配偶或受扶養兄弟姐妹的教育學費特別扣除額（現行稅法只限受扶養子女的教育學費可以扣除減稅）。

七、以有對價關係的收據列報扣贈扣除額，包括會費、寺廟光明燈費用等。

八、分離課稅所得如債券利息收入等，已經分離課稅且免再合併其他綜合所得申報，但誤將分離課稅所得的扣繳稅款申報扣抵應納稅額。財政部提醒如統一發票及公益彩券等機會中獎獎金亦屬分離課稅所得，如有扣繳稅款不得再抵扣所得稅。

不只報稅有常見的錯誤，繳稅也容易出現無心之過。財政提醒民眾，如果是以自動櫃員機繳交所得稅，務必要看清楚「繳款類別」以免稅款無法入帳，綜合所得稅的繳款類別為「15001」。

以信用卡繳稅者，利用網路或電話語音申請授權需確認是否已經授權成功，重複以其他方式繳納或因此沒有繳稅也是常見繳稅異狀。使用支票繳稅者，財政部也提醒必須在申報前先向金融機構辦妥票據交換。 。（系列完

台北市國稅局副局長周賢洋29日表示，98年度綜合所得稅結算申報退稅案件，將依民眾申報方式及時間，分成三批次辦理退稅，為鼓勵民眾使用網路報稅，網路申報案件一律列為第一批退稅，將在今年7月30日優先辦理退稅。

周賢洋指出，納稅義務人只要趕在5月10日前，向戶籍所在地國稅局的分局、稽徵所申報使用二維條碼、人工申報的退稅案件，將列為今年第一批退稅；若採用網路報稅，申報期間不限於5月10日前，都列在第一批優先退稅。退稅款將在今年7月30日轉帳入納稅義務人指定帳戶，或寄發退稅憑單。

第二批退稅案件是5月11日至31日的申報案件，預計將在今年10月29日轉帳入指定帳戶或寄發退稅憑單；第三批退稅是民眾自行申報有應繳納稅款，但國稅局查核後發現是退稅的案件，將在100年1月20日轉帳入指定帳戶或寄發退稅憑單。

周賢洋進一步指出，綜合所得稅退稅方式有兩種，納稅義務人申報如有退稅，只要在人工申報書中填寫「利用存款帳戶退稅」欄項，或電子結算申報繳稅系統輸入本人、配偶或申報受扶養親屬的存款帳號（如屬外商銀行，只限以新台幣存款帳戶），國稅局會將退稅款直接撥入指定帳戶，並郵寄綜合所得稅退稅直接劃撥通知單，通知民眾退稅款已撥入帳戶。

【記者吳碧娥╱台北報導】五區國稅局為加強報稅服務，在5月綜所稅申報期間，開放民眾向國稅局查調個人所得及扣除額。北市稅局強調，申請人僅限以「新式國民身分證」證明身分，委託他人代查者，別忘記在委任書上簽名加蓋章。

國稅局將在5月3日至31日綜合所得稅結算申報期間，提供民眾臨櫃查調本人、配偶及未成年子女98年度所得資料，為擴大服務項目，今年起進一步提供扣除額資料，包括上一年度的保險費、購屋借款利息，以及教育學費等資料。

台北市國稅局副局長周賢洋表示，5月間民眾若要向國稅局申請查調本人、配偶及未成年子女的所得及扣除額資料，必須出示「新式國民身分證」正本；委託他人代為查詢者，除了代理人應提示國民身分證正本，還檢附委任書或授權書正本及申請人的國民身分證正本。其中，委任書必須有申請人的親筆簽名和蓋章，若代理人所提示的申請人國民身分證為影本，須由申請人或代理人切結與正本相符，國稅局也會將影本留存備查 。

98年度綜合所得稅結算申報自今（99）年5月1日開跑，納稅義務人不但享受得到減稅利益，報稅的便利性也更好了！

【稅制重大修正】

★調高綜所稅免稅額及扣除額

政府97年12月26日提高標準扣除額、薪資所得特別扣除額及身心障礙特別扣除額；就讀大專以上院校子女的教育學費特別扣除額，亦由「每戶」以2萬5,000元為限修正為「每人」，自97年度施行，約有360萬戶享受到減稅利益。

今年5月申報98年度的綜合所得稅時，由於消費者物價指數比上次調整年度的指數，上漲累計達3%，免稅額方面，一般免稅額調高為8.2萬元，若本人、配偶和直系尊親屬年滿70歲，免稅額則為12.3萬元。

標準扣除額也同步調高，單身者調高為7.6萬元，有配偶者則是15.2萬元。至於薪資所得和身心障礙2項特別扣除額，也雙雙調高為10.4萬元。

【稅政重大新措施】

★扣除額單據電子化，納稅人可查扣除額資料

今年5月納稅義務人辦理98年度綜所稅結算申報時，可透過內政部核發的自然人憑證或其他財政部同意的電子憑證，利用綜所稅電子結算申報軟體，透過網路下載或臨櫃查詢保險費、購屋借款利息及教育學費3項扣除額資料，作為報稅參考。

利用電子憑證可下載或臨櫃查詢扣除額資料匯入電子申報系統，不需逐筆輸入；但查詢的扣除額資料只供參考，納稅義務人仍須符合所得稅法規定才能列報扣除。

納稅義務人只要依所查詢的扣除額資料列報扣除，就不須檢附繳費單據，但申報購屋借款利息列舉扣除的其他證明文件（如戶口名簿影本或建物謄本等）還是要檢附；所查詢的扣除額資料若有不符或金額較少情形，可依實際金額扣除，但記得檢附資料讓稽徵機關認定。

★提供外僑以網路辦理綜所稅結算申報服務

財政部今年5月起實施外僑網路申報作業，有統一證號的外僑（香港及澳門人士除外）可多加利用。

外僑可憑財政部審核通過的電子憑證，或申報年度1月31日居留證上所載的「統一證號」及「護照號碼」為網路申報通行碼，從財政部電子申報繳稅服務網站或各地區國稅局網站，下載外僑綜所稅結算申報軟體，或向各地區國稅局或其所屬各分局、稽徵所、服務處索取申報軟體光碟片，辦理網路申報。

外僑也可比照一般國人，利用經財政部審核通過的電子憑證或內政部核發的自然人憑證為通行碼，透過網路電子申報軟體下載所得資料後，依步驟完成申報。

外僑若以「統一證號」及「護照號碼」為網路申報通行碼，可先向各地區國稅局辦理臨櫃查詢課稅年度所得資料，再將所得資料匯入電子申報軟體。

要注意的是，上網查詢或臨櫃查詢的所得資料，只供納稅義務人申報綜所稅時參考，若有其他來源的所得資料（例如在中華民國境內提供勞務，自中華民國境外雇主所取得之勞務報酬等），記得自行申報。

★加強推動網路申報執行業務（其他）所得收支報告表

為擴大稅務網路服務範圍，財政部於98年5月試辦「執行業務暨其他所得者電子申報系統」，供執行業務者及私人補習班、托兒所、幼稚園與養護療養院所等業者，以網路申報所得收支報告表。

今年進一步提升功能，使用者除可利用申報軟體逐項建立執行業務（其他）所得損益計算表、收入明細表、財產目錄及薪資調查表等資料外，並新增媒體檔案匯入功能。

相關檔案格式及電子申報軟體可於財政部財稅資料中心網站（http://www.fdc.gov.tw）及財政部電子申報繳稅服務網站（http://tax.nat.gov.tw）下載使用。

又到報稅季節，國稅局整理發現，最常出現的報稅錯誤是兄弟姊妹同時列報扶養父母、哥哥申報扶養弟弟小孩；如果把民國97年過世的親屬列入98年扶養親屬，最少要罰新台幣4920元。

申報98年度綜合所得稅，未滿70歲本人、配偶及受扶養親屬，每人有 8.2萬元免稅額；年滿70歲以上本人、配偶及受撫養直系尊親屬有12.3萬元免稅額。

財政部南區國稅局整理常見免稅額報稅錯誤，以扶養親屬申報錯誤最多。

首先，超過20歲（民國77年12月31日以前生的子女）沒有工作、未在學、服役中或在中國大陸就學子女，都不能報免稅額。例如21歲在補習中，沒有正式學籍的子女，就不能列入扶養免稅額。

今年報的是98年度綜所稅，97年度死亡的親屬不能報扶養免稅額，98年度死亡的親屬還是可以報扶養免稅額。夫妻方面，99年 2月結婚，今年報稅還不能申報配偶免稅額。

國稅局提醒，一般報稅錯誤，國稅局都會允許補稅，但是如果虛列免稅額，就會遭到處罰。例如申報扶養97年死亡的親屬就會受罰，如果以扶養親屬免稅額8.2萬元，目前稅率6%到40%計算，不但虛報金額要剔除、補稅，還要面對4920元到3萬2800元罰鍰。

納稅人扶養年滿70歲以上其他親屬（例如叔、伯、舅等）免稅額只有8.2萬元，不可以比照直系尊親屬（父母）的12.3萬元。

另外，最常見的就是「重複列報扶養親屬免稅額」，例如，多名子女同時列報扶養父母。遇到這種情形，國稅局會要求子女自行協調申報扶養者，否則就以最先申報者為主。

至於未實際扶養外甥或姪子，卻納入扶養免稅範圍，也是常見報稅錯誤。

例如納稅義務人的兄弟姊妹是軍人，或托兒所、幼稚園、國民小學、國民中學、私立小學及私立初級中學的教職員，由於這些人所得都免稅，常有納稅人將這些人的子女作為自己的扶養親屬申報，都會遭到剔除並補稅。

98年度綜所稅申報5月開跑，財政部政務次長張盛和昨天宣布，今年開放民眾查調保險費、房貸利息和學費等3項列舉扣除額資料，民眾可省去蒐集相關收據的麻煩，估計約有147萬戶受惠，平均每戶可少蒐集12張收據。

張盛和也預告，財政部明年還將推出幫民眾試算稅額的服務，使用標準扣除額申報、扶養親屬未變更或所得單純的民眾都可享受到這項新措施，只要確認政府幫你計算的稅額，即可上傳完成申報，不用再花時間計算自己要繳多少稅。

張盛和強調，所得稅申報採用列舉扣除額的民眾將近3成，儘管政府今年只開放民眾申請保險費等3項列舉扣除額，但範圍會持續擴大，讓民眾報稅更便利。

賦稅署長許虞哲則說，未來像是大型醫院醫藥費收據，或有規模的社福機構開的捐贈收據，只要電子化程度夠高，收據上列出納稅人姓名和身分證字號，都會加速納入。

財政部財稅資料中心主任何瑞芳說，國內民眾利用網路申報日益普及，民國90年開放網路申報，當時比率只有7%；到去年已有60%的民眾網路報稅，成長9倍之多。

何瑞芳強調，今年選擇提供保險費等3項扣除額，是因為這3項的電子化程度較高、資料完整、爭議也小，資料蒐集容易、快速，估計共可提供6,600多萬筆扣除額資料。

但何瑞芳也提醒，民眾查調房貸利息資料，今年提供範圍只到32家本國銀行，像外商銀行、農漁會信用部、保險公司、中華郵政等貸款尚未納入，最快明年建置。此外，查調年滿20歲的大專以上子女學費資料，需用子女本人的自然人憑證、電子憑證或授權委託他人查詢。

5月是國人繳稅旺季，過去民眾如果沒有準備備用金，通常會贖回基金或賣股票支應稅款所需資金，銀行理專則建議，如果投資標的報酬率可穩定在5%以上，投資人最好持續保留投資部位，改向銀行申辦小額貸款來周轉。

行庫主管解釋，今年免稅額及扣除額都大幅提高，讓民眾繳稅的負擔減輕，如果為了幾萬元的稅款，便贖回基金或賣出股票，有點可惜；尤其金融海嘯後，現在正是投資回溫之際，民眾可善用銀行貸款第一段利率低廉的優惠，先透過信貸周轉，等更好的時點再出脫投資部位。

理財專家建議，如果民眾手上的投資部位能穩定提供5%以上的年報酬率，就很適合繼續保留，因為目前市面提供的繳稅信貸利率，前半年利率僅2.5%左右，就算民眾要負擔借錢繳稅的利息，還是比把投資資金拿去繳稅款划算。

以任職私人公司的陳氏夫婦為例，合計年收入為172 萬元，目前家庭投資理財金額約50萬元，最近因面臨繳稅資金需求，考慮將家庭投資理財變現，或利用銀行的信用貸款周轉。

經過審慎評估，陳氏夫婦該筆投資報酬率達8%，若未來的二年也能維持相同的報酬率，投資部位可複利增值至62萬9,856元，銀行指出，如果陳氏夫婦把這筆錢拿去繳稅，就失去增值的機會，建議用貸款繳稅比較好。

汽機車使用牌照稅將自1日起開徵，財政部提醒民眾，如果還沒有收到稅單，儘快向車籍所在地稅捐機關查詢補發。今（99）年起繳稅除使用信用卡外，都不再加收手續費。

同時，為使民眾享有更便利的繳稅管道，自99年4月1日起，凡是選擇在便利商店或以信用卡、晶片金融卡、自動櫃員機及電話語音等方式繳納稅款的納稅人，繳納截止時間一律開放至繳納期間屆滿後二日24時前（即尚未加徵滯納金前）。

財政部以99年4月開徵的使用牌照稅為例指出，法定繳納期為99年4月1日至99年4月30日止，過去逾繳納期間的繳稅案件，一律都只能到代收稅款金融機構臨櫃繳稅。

但今（99）年4月開始，牌照稅將率先實施逾期但未加徵滯納金案件也可使用超商、自動櫃員機等多元繳稅工具。4月牌照稅繳納截止日為4月30日，納稅人若在5月1日至5月2日24時前繳稅，仍然可以透過便利商店或以信用卡、晶片金融卡、自動櫃員機及電話語音等方式繳納稅款。

99年4月開徵的牌照稅，繳納金額2萬元以下的繳款書，自99年3月27日起至5月2日期間內，均可至便利商店（統一、全家、萊爾富、OK）繳納。

行政院院會1日通過國際金融業務條例修正草案，國際金融業務分行（OBU）客戶購買結構型商品，交易所得將繼續享受免稅，不必就源扣繳15%所得稅，並追溯自今（99）年1月1日實施。

新聞局長江啟臣說，行政院長吳敦義認為，既然香港和新加坡對境外客戶從事結構型商品的所得都不課稅，為維持我國OBU的競爭力，當然應該比照予以免稅。

行政院通過OBU條例修正草案，其實是補救修法銜接不順的措施。去年所得稅法修正時，OBU條例未同時配合修法，以致本來交易所得免稅變成要課稅，而且扣繳率比在國內承作更高。

所以OBU修正草案特別設了追溯條款，新免稅規定自99年1 月1日起實施。如果草案完成三讀，在OBU申購結構型商品的交易所得就能延續過去的免稅優惠。

民眾可能採取「先買後賣」的方式換屋，財政部賦稅署長許虞哲昨天說，財政部昨天新規定，民眾只要在買新屋後1年內賣掉舊屋，仍可適用「一生一屋」，適用10%的土地增值稅優惠稅率。

許虞哲說，土增稅10%優惠稅率原本只有「一生一次」；但為了滿足民眾的換屋需求，政府去年底修訂土地稅法，只要符合「出售時土地所有權人與其配偶及未成年子女，無該自用住宅以外的房屋」規定，也就是名下只有一間自用住宅，即適用「一生一屋」的土增稅優惠，稅率從最高40%降為10%。

不過，考量國內民眾換屋時，可能「先買後賣」或「先賣後買」，一旦透過「先買後賣」換屋，會因為名下同時有2屋，無法適用10%優惠稅率。財政部已發布解釋令，「先買後賣」的民眾，只要在房子完成移轉登記日起1年內，出售原有自用住宅用地，土增稅也只需繳10%。

大變革，退休金，可望由勞工你自己做主！

過去政府統一監管勞退新制帳戶，不分年齡、職業，收益都相同，被國內學者詬病許久。最近勞委會鬆口，研擬「勞工自選方案」，也就是開放退休金帳戶交由勞工自己選擇投資標的，屆時上班族就有機會依照風險屬性，調整你的投資組合囉！

目前報酬…2年期定存收益

按照現行規定，國內勞工退休金須提供至少2年期定存收益，不過，台大財金系邱顯比就估算，若是工作3年的上班族，依照目前政府提供的報酬率，退休後所得替代率只有12%，無法應付生老病死需求。

月薪4萬…月退金僅4,800元

也就是說，若是一個月薪4萬元的上班族，往後月退金只有4,800元，等於一天只有160塊可以花，一餐還得控制在53塊錢以內，買個排骨便當都不夠，倘若再生個病，哪有餘錢看病！

如果退休時不幸遇上全球通膨，老本更跟不上物價飆漲的速度，因此國內學者多鼓吹自選方案，撇除過去操作、管理的「統一」思維，讓勞工可以依照自身年齡、風險承受度，規畫收益較高的退休金方案。

放眼全球…美港星勞工自理

退休金帳戶交由勞工自行規畫在全球蔚為風潮，美國有401K、香港有強積金、新加坡則是公積金制度，包含多種產品組合方案，上班族可以定期定額每月撥入固定金額，長時間累積退休金資產。

自選標的…勞工得自負盈虧

勞工自選投資標的，意味著自負盈虧。就拿香港強積金來說，318檔基金去年平均虧損26%，若從成立起算至去年8月雷曼兄弟仍未倒閉前，基金平均績效還超過3成，但算到去年底，平均報酬就只剩1成了。

不過，邱顯比也認為，退休金帳戶是長時間累積的過程，2000年香港強積金上路，正值網路科技泡沫化，全球股市一瀉千里，很多港民看到基金直直落，怨聲載道，但透過時間複利效果，只要將投資時間拉長，便能熬過空頭，等到退休時，基金多半能回到正報酬，並享有不錯收益。

勞退現制vs.勞工自選方案

現行制度

優點

●政府統一提供兩年期定存收益，完全保本，相對安全。

缺點

●全採用相同投資組合，沒考慮個別勞工的風險承受度與需求。

●多頭時，保證收益過低，會被通膨吃掉。

勞工自選方案

優點

●公民營並行，勞工可自行選擇投資標的，退休金規畫彈性。

●多頭時能創造較高報酬。

缺點

●不保本，勞工得承受風險、自負盈虧。

註：若要實施得先完成修法程序，目前勞委會仍在內部研究中。

為抑制過熱的房市，澳洲中央銀行昨天召開利率決策會議，會後宣布現金利率調升一碼（0.25個百分點）至4.25%，而且不排除繼續升息。這是去年以來澳洲第五度升息。國內各大銀行均稱，今明兩天將跟進調升澳幣利率，升幅約0.25個百分點。

銀行業者表示，以目前國內銀行澳幣1年期定存利率為2.75%來看，預計經這次調高後，澳幣利率有望突破3%大關，台幣與澳幣間利差將進一步擴大到2個百分點以上。

大型銀行主管解釋，因澳洲景氣復甦步伐較預期快，市場普遍認為，在未來1年內，澳幣利率將逐步調高到5.25%；換句話說，未來還有1個百分點調升空間。

銀行主管表示，展望第二季，外幣投資仍以亞太區貨幣、尤其是紐、澳元為首，獲利機會最大。

受澳洲央行再升息一碼激勵，昨天澳幣應聲上漲，最高衝到1澳幣兌0.9258美元高價，升值0.54%，創2個多月新高。

外幣投資專家分析，在澳洲經濟基本面佳、澳幣前景看好之下，金融海嘯前，澳幣最高一度升至0.98美元以上價位，「預估未來澳幣底部將越墊越高，且有機會越過前波高點0.93，長線甚至有機會去挑戰金融風暴前的高點。」

相較之下，歐元因歐盟因主權債信問題短期內無法獲得解決，專家建議，「歐元若有反彈就應該丟出來，或是考慮轉入利率較高的澳幣，因為在未來一年內歐洲央行都不可能升息。」

銀行主管說，第一季由於新台幣走勢轉強，民眾投資主要貨幣，僅投資澳元享有微幅獲利，投資其他幣別者的收益幾乎都不如同天期新台幣存款。　

澳洲去年10月領先全球先進國家率先升息，把利率從3%調至3.25%，11月和12月又各升息一碼。澳洲央行2月意外按兵不動，但3月再度升息一碼。

市場預期利率走升，投資公債可拿到的利息也緩步增加，中央銀行31日代國庫標售30年期「增額公債」，最高得標利率為2.23%，高於1月下旬同年期公債的2.294%。

國庫昨天同時標售200億元182天期國庫券，因未來利率趨勢看升，結果得標者最高利率達0.5%；相較2月上旬發行同天期國庫券最高利率0.179%，一口氣高出0.321個百分點。

銀行主管指出，對保守型投資人來說，公債是不錯的投資標的，一般來說，國庫在發債時，會保留約10%的額度讓小額投資人申購，每次申購最低門檻10萬元，最高100萬元。

由於近期國庫標售各天期債、票券利率開始回升，代表投資人未來購買債券，可以拿到的利率會比先前高一點；但銀行提醒，國庫發債短則二年、長則30年，且債券標售後，投資人每年可拿到的利息便固定不變，若認為利率長期看漲，未來定存利率走高速度會快於公債。