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夫妻雙方財產懸殊，因為配偶一方死亡，或者協議、判決離婚的情形下，另一方可向法院要求行使民法「夫妻剩餘財產差額分配請求權」，達到保障權利與降低稅負的目的。

但可行使的範圍，不包括因繼承或其他無償取得的財產、慰撫金與夫或妻的婚前財產。

由於民法規定行使差額分配請求權，需以法定財產制關係消滅為前提，目前，導致夫妻法定財產制關係消滅的因素，除了配偶一方死亡外，還包括離婚與婚姻面臨無效。

因此，當財產較多的一方死亡或要求離婚時，財產較少的一方，即可運用「夫妻剩餘財產差額分配請求權」達到節稅效果。

【經濟日報╱記者李淑慧／台北報導】

個人投資金融機構發行的結構型商品，明年元月1日起將課稅，由於境外客戶稅率達15%，嚴重影響銀行國際金融業務分行（OBU）商機。銀行公會、歐洲商會、美國商會最近聯名反對，認為OBU客戶可能因而全部跑光。

銀行公會、歐洲商會、美國商會已向財政部反映，希望境外客戶購買結構型商品明年起仍能維持免稅，但至今未獲得財政部具體回應。

金管會昨（15）日召開外銀會議，外銀再度表達憂心，希望金管會能向財政部反映；金管會也承諾會幫業者的忙。

外銀指出，過去銀行OBU操作各種結構型商品，客戶購買後都是免稅，明年起卻要被課15%的所得稅，且是就源扣繳，等於投資收益直接打八五折，預期明年OBU財管客戶將因而轉向香港、新加坡等銀行財管商品免稅地區，國銀、外銀財管手續費將大幅減少。

今年5月通過的所得稅法修正案，規範金融機構發行的結構型商品明年元月開始課稅，境內客戶將被課10%所得稅、境外客戶稅率更達15%，均採取就源扣繳。金融機構發行的結構型商品，主要包括組合型商品和雙元貨幣等。

銀行業者表示，境內客戶購買結構型商品要課10%所得稅，這部分業者「認了」，因為財政部決定要就源扣繳，不再合併個人綜合所得的累計稅率計算稅負，主要受衝擊的是個人適用所得稅累計稅率低於10%者，對原本所得稅率便高於10%者的影響有限。

但境外客戶的情況不同，銀行業者強調，原本投資結構型商品全部免稅，明年起突然要被扣15%所得稅，「如果是你，你還會想買嗎？」

昨天外銀會議上，銀行除了表達OBU銷售結構型商品不應該課稅，業者對於金管會今年7月發布的境外結構型商品審查準則也有意見。外銀認為，如果境外結構型商品是賣給專業投資人，包括審閱期間、錄音等規定都應該更寬鬆，而不是要求比照散戶投資人。

金管會發布境外結構型商品新規定後，目前為止只有瑞士銀行針對專業投資人發行三檔私募型的商品，至今沒有第二家銀行發行。金管會則承諾，境外結構型商品相關規定每六個月會檢討一次，未來將看市場變化適時修改。

政府強調99年起海外所得課稅，受影響的人不多，不過大型財管銀行指出，海外所得納入課稅後，可能影響的族群包括科技新貴、外派人員、未上市櫃股東，甚至長期做小額投資的中產階級都會受影響。

中國信託商銀理財規畫部協理張冠雄指出，海外所得課稅從民國100年開始實施，即民國99年的海外所得，要開始納入課稅，受影響的投資人不會只限定在有錢人。

張冠雄指出，明顯受影響的例如駐外或外派人員，還有科技新貴，以及喜歡購買未上市櫃股票的投資人。外派人員可能有高額境外薪資所得，如果科技新貴或未上市櫃股票股東在一年內，出售大額績優股，短期也會有大額進帳提高收入，導致稅負增加，而被課到稅。

長期做定期定額投資基金者，也有機會被課到稅，例如一對夫婦長期買海外基金，每月投入2萬元，看似金額不大，但假設在20年後為購屋做一次贖回，在每年報酬率9%的情況下，屆時贖回的海外基金獲利可能高達866萬元，換算後，海外所得的課稅金額是53萬元。

張冠雄說，今年以來，高收益債券半年的報酬率就有9%，因此，手邊有海外基金投資者，若報酬率太高，最好考慮做分期贖回。

銀行建議，如果海外投資獲利已高，最好分年度實現獲利，不要一次大額贖回；將課稅資產想辦法轉為免稅資產，例如原先買海外基金，可改為買國內投信發行的海外基金，後者不用課稅；第3、大額保單會被課到最低稅負，建議將保單「要保人、受益人」改為同一人。

最後，海外有較多資產者，可考慮用信託，並採取「本金自益、孳息他益」的做法，將部分資產轉給已成年的子女，讓子女獨立報稅。

【2009/09/30 聯合報】

申報個人綜合所得稅時，列舉捐贈扣除額是一種很常見的節稅方式，不過民眾捐贈給寺廟要特別注意，若額外取得納骨塔位，會被國稅局認定並非「無償贈與」，不得列報捐贈扣除額。

南區國稅局旗山稽徵所指出，轄內一位林姓民眾96年度綜合所得稅結算申報，並在申報個人綜合所得稅時，列報捐贈給寺廟的捐贈扣除額，但被南區國稅局核定該筆捐贈有買賣對價關係，不符合所得稅法相關規定，結果國稅局不准林君認列捐贈扣除。

林君獲悉後不服國稅局裁定，主張其捐贈給寺廟的款項，只是單純的隨喜捐贈，未訂立任何買賣契約，也並未取得納骨塔所有權狀，或任何足以證明買賣關係的書面資料，因此按所得稅法規定應享有捐贈扣除的權利。

南區國稅局旗山稽徵所指出，因為該寺廟的收支明細表中，記載收到來自於林君的捐款收入、納骨塔收入、法會收入及其他收入，因此被認定該筆款項是林君取得納骨塔位及安奉神主牌位的對價，並非林君無償給予寺廟，與所得稅法第17 條規定列舉捐贈扣除額的規定不合，才會剔除林君所列報的捐贈扣除額。

國稅局提醒，若要列報捐贈列舉扣除額，除了必須是將自己財產「無償」贈與外，對象必須是符合民法總則規定的公益社團及財團的法人組織，或是依其他關係法令，經向主管機關登記或立案成立的教育、文化、公益、慈善機構或團體。而按稅法規定，可以扣除的金額不能超過綜合所得總額的20%，但對於政府捐贈則不受金額的限制。

【2009/10/08 經濟日報】

在國際美元重挫激勵等激勵下，上周國際金價一飛沖天，周四盤中更是上攻到每英兩1061.8美元歷史天價，但隨即進入修正整理格局。

黃金分析師表示，國際金價經連續數日狂飆後，本周為「觀望盤」，但目前看來多頭還是不死心，將尋找利多消息，進一步挑戰每英兩1,080美元的天價。

美元疲弱不振，正好給金市多頭強攻的大好機會，上周金價連續三個交易日收盤均創歷史新高，最高一度飆到每英兩1061.8美元，累計上周上漲逾50美元，漲幅逾5%；過去1個月漲逾60美元，漲幅高達6.34%。

國際金價飆高，加上後市看好，國內投資人瘋狂搶進，台銀表示，與9月分比較，10月以來黃金存摺成交量暴增1倍，行情大漲時，甚至成長2倍；黃金存摺開戶數也比9月平均每日開戶增加約25%。

台銀貿易部副理楊天立說，金價在歷經短線暴漲後，周五上攻力道稍嫌不足，本周將陷入修正整理格局，預料在震盪來回測試後，可望往上挑戰每英兩1,060美元，「如果能衝破並站穩1,060美元，接下來就是直接往上衝1,080美元，如果沒能站穩1,060美元，可能會回來測1,030美元。」

楊天立分析，因金市基本面良好，特別是這波金價大漲，回流金和黃金ETF均未隨金價大漲而大舉出籠，顯然投資人都惜售，等待更高的價格。

另外，初步了解，中國十一長假消費有成長，加上全球央行將繼續加碼黃金，使金價長線趨勢看好；但他強調，金價經上周大漲逾5%後，接下來要有新的利多消息刺激及引導，才會往上挑戰1062美元。

楊天立解釋，因金價長期趨勢往上，建議投資人這個時候最好是「做趨勢」，不要「做波動」，因為波動真的很難做；他說，既然金價長期趨勢看漲，定期定額、黃金撲滿投資人應該繼續扣款，並續抱手中部位。

此外，他並稱，隨著國際金價大漲，近日各機構紛紛上修金價預測價位，「目前各機構普遍認為，年底以前金價會漲到1,100美元，明年將上看1,200美元，甚至有機會超過1,200美元。」

世界經濟論壇（WEF） 公布最新全球金融中心排名，新加坡由去年的第10名躍升為第4名，在亞洲擊敗過去排名在前的日本和香港，成為亞洲最佳金融中心。

世界經濟論壇8日公佈「金融發展報告」，針對全球55個領先金融體系和資本市場進行評分，評分項目包括：制度環境、商業環境、金融穩定性、銀行業金融服務及企業與個人獲取各種資本和金融服務簡易程度等項目。

根據這份報告：美國位居全球金融中心榜首的位置被英國取代，並退居第3名；新加坡則從去年的第10名爬升到第4名，領先排名第9的日本（去年排名第4）和排名第5的香港（去年排名第8）。

報告說，新加坡擁有全球最好的制度環境，在這方面的積分領先群雄；但是在銀行業金融服務和非銀行業金融服務兩方面，新加坡的排名則跌出前10名之外，排名第11。但報告也說，新加坡和香港在金融資訊披露和透明度方面還有改進的空間。