賈斯汀的理財blog

隨農曆假期即將到來，渣打銀行26日表示，位於台北市忠孝東路四段頂好商圈的八八分行將在農曆春節期間正常營業，成為國際機場銀行櫃臺全年無休外，國內首家在農曆春節期間不打烊的銀行分行。

除渣打銀行八八分行全年無休外，各銀行相繼公布網路銀行、行動銀行在農曆春節假期不打烊的服務，民眾可透過網路銀行、行動銀行來轉帳、繳費等。

渣打八八分行是在去年8月成立，主打全年無休，看好當地百貨商圈人潮。該分行開業至今業績符合預期目標，在新開戶與財富管理業務方面，年輕族群成為新客戶主力。渣打銀行主管說，農曆假期期間營業項目仍與以往相似，包含一般銀行業務，如開戶、提款、定存、轉帳、申辦網路銀行等，並有專人提供理財諮詢。

值得一提的是，在台北101大樓設立分行的國銀也相繼延長營業時間，其中北富銀在國定假日與六、日照常營業。

今天起只要到ATM提領現金，應該都可領到全新的鈔票，昨天已有人搶先領到。 記者楊光昇／攝影

中央銀行表示，想換新鈔過春節的人，今天起就可以到台銀、合庫、土銀及三商銀等八家行庫兌換；一百元券每人限一百張（一萬元），其餘兩百元、五百元、一千及兩千元鈔則由銀行酌量供應。

各大銀行宣布，今天起自動櫃員機（ATM）全面補上新鈔，沒有時間到銀行櫃檯換新鈔的人，只要抽空到ATM提領現金，應該都可領到全新的鈔票，昨天已有人搶先領到。

為便利民眾在春節前兌換新鈔，每年春節前，央行都會邀集台銀、土銀、合庫、一銀、華銀、彰銀、台企銀及中華郵政等八大行庫，就換新鈔等事宜先行協商，並在春節前五個交易日，開始提供兌換新鈔服務。

央行指出，除中華郵政因人員配置因素，其餘七家銀行今天起均將設置專櫃，提供一般民眾兌換新鈔；而新鈔兌換原則上是以台銀及其他六家銀行部分指定營業據點為主，惟部分偏遠地區，因沒有行庫營業據點，因而由中華郵政設置兌換據點。

今年八大行庫提供兌換新鈔的據點較往年多，共有四百五十六處。

大型行庫主管表示，因一百元券櫃檯兌換每人限一萬元，想多領的人，除了耐心多排隊外，亦可到ATM「分散」提領，例如每次提領九百元，即可領到所需的金額。

平均每位國人，手中有超過兩張保單，但保險申訴率卻居高不下，錠嵂保險經紀人公司建議，民眾投保前應充分了解保險範圍、理賠定義以及專業名詞，才能降低日後保險理賠糾紛。

為降低理賠爭議，錠嵂保險經紀人台北營業處經理余婉琴建議，購買保險時，一定要掌握三天保單審嬝v，即收到保單後，應立即檢視保單條款，當發現內容不符需求，可在收到保單的隔天起算十日內，以書面向保險公司提出行使契約撤銷權。

余婉琴指出，多數人只在意保險給付項目，實際上對保戶權益影響更大的是保險範圍，民眾投保時一定要了解保險範圍的名詞和定義。

以癌症險為例，癌症定義為惡性腫瘤，但許多癌症病人死亡原因是因癌症引起的併發症，併發症是否涵誚b保險範圍中，這將是民眾選擇癌症險的重要考量。當保險事故發生時，應備齊保單條款約定的文件申請理賠。

若保險公司拒賠，可透過正常管道請求協助或提出申訴，切勿輕信保險黃牛，因為保險黃牛的介入只為在保險理賠中抽成謀利，反而損及保戶及家屬權益。

正當的申訴管道，包括保發中心保險申訴調處委員會、消基會等具公信力的民間機構居間協調。非理賠的保險糾紛，如不當銷售、業務員誇大不實等，則可透過金管會保險局或是各縣巿政府消保官協助處理。

而為有效降低申訴比率，金管會規範，產、壽險公司拒絕理賠案件須以書面方式「說清楚、講明白」，不能再一語含混帶過，若違反規定，最高可罰鍰300萬元。

保險公司主管表示，拒絕理賠提出的書面報告，必須清楚交代人、事、時、地、物，即被保險人在什麼樣的情況下，發生什麼意外或疾病，因不符合哪些條款或情況，因而無法理賠。

美元保單愈賣愈便宜，連「微型保單」都出爐了。新光人壽新推出一款美元保障型保單，一年最低保費門檻還不到100美元，等於一年花不到台幣3,000元，就能買到1萬美元（約29萬台幣）的壽險保障。

台幣兌美元匯率，已經站穩29元關卡。外界認為美元匯率第2季起可能反彈，但美元保單仍因美元貶值，加上保費便宜，在市場相當叫座。到目前為止，已有超過13家壽險公司推出數十張美元保單。

新光人壽近期推出強調美元保障的終身壽險保單，由於最低保費門檻，還不到100美元。8歲以下男童，每1萬美元保額，一年只要花97美元就可買到，一年保費支出，不到台幣3,000元。

新光人壽協理曾崇育指出，美元保單由於「保單預定利率高」，所以有「便宜」的本錢，且年紀愈小保費愈便宜。他說，以15歲男童購買100萬元保額的台幣壽險保單為例，一年保費要繳2萬4400元，但同樣的條件去買美元保單，只花1萬2000元，就買到同樣的保障，美元保單比台幣保單的保費支出「便宜50%左右」。

除新光外，南山人壽也有同款的美元終身壽險保單，保費也一樣走庶民風。若以30歲男性購買1萬美元保額為例，新光人壽的保單，一年保費支出是200美元，南山人壽更便宜，只要190美元就有保障。

美元保單剛推出時，主攻銀行財富管理大戶，保費支出最低門檻1 萬美元，現在民眾接受度提高，保費及保額門檻降低，壽險業開始訴求年花台幣幾千元就能買到美元保單，形同「美元微型保單」問世。

曾崇育說，由於台幣保單的預定利率低，保費比較高，民眾購買意願低落，造成國人壽險保障平均僅65萬元。其實可考慮「俗擱大碗」的美元保單，來補足自身的保障。

個案實例

洪董事長經營事業有成，業務蒸蒸日上，安排A公司接受輔導上市。為了節省股利所得稅，以及將來調節股價方便，洪董事長又成立三家投資公司作為A公司之法人股東。

但是，國稅局認為這三家控股公司屬於違法逃稅行為，補稅加罰912萬元。上市櫃公司多以投資公司為法人股東，規劃多層控股架構比比皆是，為何唯獨洪董事長的規劃不合法？

個案解析

當公司配股配息給自然人股東時，股東必須申報綜所稅的營利所得，許多所得稅繳稅大戶都是因為巨額股利所造成。

因此，個人先將持股移轉到投資公司名下，根據所得稅法第4條：「公司組織之營利事業，因投資於國內其他營利事業，所獲配之股利淨額或盈餘淨額，不計入所得額課稅…。」投資公司獲配股配息，不需課徵營所稅，而配股扣除公司費用後再計入盈餘，但金額已經縮減。當投資公司分配盈餘給股東時，個人綜所稅負已經不高，造成節稅效果。

本案中，洪董事長的規劃架構主體並無問題，但是，魔鬼藏在細節裡，規劃敗筆有五，分析如下：

1.洪董事長將所持有A公司的股權，部分移轉予B公司，總價1億5,769萬元，而B公司並未付款給洪董事長，國稅局發現僅形式上的移轉並非實質買賣行為，認定為虛偽安排。

沒有付款 不叫買賣

2.B公司取得洪董事長的A公司股票後，又轉讓A公司股權給C公司，總價4,892萬元。B公司另轉讓A公司股權給D公司，總價5,565萬元。但是，C、D二家公司皆未付款給B公司，而C、D二家公司貸記股東往來（洪董事長）沖轉應付B公司股款。國稅局認為C公司及D公司與洪董事長並無債權債務關係，科目不符，B對C、D的股權移轉並無實際資金支付行為。

3.受讓的B公司、C公司及D公司資本額僅數百萬元，購買股款的價額高達數千萬元至億元以上，該三家公司顯欠缺資金能力，且股權交割過戶前，均未支付任何股款，有違商業交易常規。

4.洪董事長同時是B、C、D三家投資公司的負責人，而三家投資公司91年至93年度營利事業所得稅結算申報資料，除買賣A公司股票外並無其他商業活動。

B公司雖有投資不動產，市價在3,280萬元至8,300萬元，惟該公司資本額僅500萬元，國稅局認定該公司顯無此購買不動產的資金，亦非公司正常投資行為，顯見B公司等並非以「投資」為營業目的而存在。

節稅不成 得不償失

5.洪董事長家族成員於A公司持股比率具有主導股東會決議影響力，而且數人擔任董事職務，具有公司決策權。

先於A公司股東會決議授權由董事會決定股利發放基準日，再於決定基準日前先行成立由家族控制之B公司，並將家族股權移轉給B公司後，再決定除權及除息基準日。

全盤宏觀視之，則是利用股權移轉，將應稅股利所得轉化為免稅的證券交易所得，認定為股權虛偽安排。

最終，法院判定洪董事長違法逃漏稅，觸犯所得稅法第66條之8：「個人或營利事業與國內外其他個人或營利事業、教育、文化、公益、慈善機關或團體相互間，如有藉股權移轉或其他虛偽安排，不當為他人或自己規避或減少納稅義務者，稽徵機關為正確計算相關納稅義務人的應納稅金額，得報經財政部核准，依查得資料，按實際應分配或應獲配的股利、盈餘或可扣抵稅額予以調整。」

又洪董事長的蓄意逃稅規劃，依據所得稅法第110條規定，罰鍰214萬元。

貼心叮嚀／投資公司 節稅三點須知

‧投資公司以投資為業，雖能提供股東與房東的所得稅節稅空間，但不能以節稅為公司主要功能，否則以逃漏稅論處。

‧投資公司的資本額太低，持有資產卻太高，絕對不合理。

‧股東個人購屋或股票，登記在投資公司名下，資本額卻未增資，只利用股東往來科目來平衡帳冊。這種粗糙會計手法，只會陷入補稅命運。

六獎200元將從三組增為五組，中獎機會將增加近130萬個。 報系資料照片

周二（25日）開獎的99年11-12月統一發票中獎號碼，六獎200元將再增開二組，也就是從三組增為五組，中獎機會將增加近130萬個。此外，財政部也預告「統一發票給獎辦法修正草案」，將從今年3月25日開獎的1、2月發票開始，每期統一發票開獎，都將增開一組1000萬元的特別獎，預估每期都會有8位幸運兒成千萬富翁。

財政部表示，今年統一發票中獎獎金經費，已從去年52億元增加至79億元，等預算通過，修正條文生效後，初估今年起，每一期統一發票開出的大小獎項，合計將可新增535萬個中獎機會。

財政部指出，今年起統一發票獎項，因常態性新增一組千萬獎金的特別獎，促使原本最高獎金200萬元的特獎，也將從目前每期開出的三組減為一組，而每一期中獎人將會減為8 人。此外，為了提高中獎率，原本每期開出三組的最末獎六獎，也將同步調整為每期固定開出五組中獎號碼，即每期增開二組，促使中獎率從千分之3提高至千分之5。

財政部指出，去年統一發票的獎金尚有餘裕，所以周二開獎的99年11-12月的統一發票，將針對六獎中獎號碼再增開二組，從原本的三組增為五組，而中獎機會則可增加約130萬個。

新台幣升值趨勢確立，法國巴黎銀行（BNP）昨（21）日大膽預測，今年第一季新台幣上看28.7元，年底前更可突破28元，來到27.3元價位。

新台幣2字頭時代來臨，外資圈看多匯價，法國巴黎銀行昨天舉行「全球外匯市場展望說明會」，首席全球外匯策略主管漢斯瑞克（Hans Redeker）表示，亞洲貨幣現在進入升值趨勢，不管未來美國聯準會升息與否，亞幣都會走升，其中新台幣今年底上看27.3元，明年底會落在26元驚人價位。

昨天新台幣持續上攻，盤中最高到29.072元，尾盤則在央行作價下，以小升4分的29.42元作收，兩大外匯經紀公司總成交量為12.02億美元。

法國巴黎銀行的預設值，是繼外資券商摩根士丹利認為新台幣匯率今年將會升至28.6元兌1美元後，另一個極度看好新台幣的預測。

比法國巴黎銀行更積極的，則是滙豐控股，根據資料，今年底已經看到27元。普遍來說，外資機構都認為，新台幣在今年回到30元的機率少之又少，就算回貶也是「蜻蜓點水」，很快就會回到2字頭。

漢斯瑞克認為，亞洲各國經濟前景看好，而且央行已進入升值循環，會帶動資金流入，雖然各國央行阻升貨幣，各幣別還是有升值機會，而且就算聯準會開始升息，也不代表資金會轉進，亞幣「升值趨勢已經形成」。除了匯率外，他認為，亞洲通膨問題也需注意，包括中國、台灣等都有類似泡沫化的疑慮。

根據法國巴黎銀行的預測，今年第一到四季新台幣兌美元匯率分別為28.7元、28.0元、27.7元、27.3元；明年升勢不止，四季底的匯率分別為27元、26.7元、26.5元及26元。

新營市王小姐問：其100年1月領取年終獎金6萬元，會不會先被公司扣繳所得稅？

南區國稅局新營分局答覆：「各類所得扣繳率標準」與「薪資所得扣繳辦法」部分條文已經修正，自100年1月1日起，納稅義務人如為中華民國境內居住個人，未依規定填報免稅額申報表者，其薪資扣繳率由全月給付總額之6%降為5%；兼職所得及非每月給付薪資扣繳率也由6%降為5%，且扣繳義務人每次給付兼職所得及非每月給付薪資金額未達薪資所得扣繳稅額表無配偶及受扶養親屬者之起扣標準者（現行為6萬8,501元），免予扣繳所得稅。

王小姐所領取年終獎金為非每月給付薪資，因低於6萬8,500元，所以不會先被扣繳所得稅。

今年春節假期，金融業從除夕休到初五，初六（二月八日）才開市。不過，這段期間金融機構的自動櫃員機「服務不打烊」，網路銀行也是廿四小時不中斷。

另為方便民眾換新鈔，下周三（廿六日）開始到小年夜當天（二月一日）止，民眾可到台灣銀行等七大行庫和指定郵局兌換新鈔；不想臨櫃換鈔者，可到台銀的自動櫃員機提款，也可領到新鈔。

今年外商銀行ＡＴＭ單日提款的額度上限較高，本國銀行限額較低。花旗銀行昨天宣布，春假期間，無論在花旗銀行或是跨行提款，單日最高可提領卅萬元；澳盛銀行的客戶，單日最高也卅萬元，但跨行為十萬元。

渣打銀行將春假期間的自動櫃員機每日提款上限廿萬元，匯豐銀行上限十五萬元。

本國銀行，土地銀行和永豐銀行單日限額十二萬元；其餘包括國泰世華銀行、玉山銀行、元大銀及公股行庫，都以十萬元為限。

取消現役軍人薪餉及國民中小學、私立初級中、小學、幼稚園及托兒所教職員薪資所得免稅優惠的所得稅法修正條文，總統昨（19）日公布將從明（101）年1月1日起開始課稅。

財政部表示，配合這項課稅措施，國軍部隊、學校、幼稚園及托兒所應自101年1月給付軍教人員薪資所得時，辦理所得稅扣繳申報，軍教人員則須在102年5月起，與其他受薪階級相同，辦理綜合所得稅結算申報。

為使相關扣繳義務人能依法辦理扣繳，軍教人員能依法辦理結算申報，財政部也已洽國防部、教育部及內政部，就軍教人員各項給付的所得稅徵免有疑義部分，提供相關資料以便財政部儘速釐清，俾利徵、納、扣三方遵循。

財政部也規劃今年下半年起，將由財政部各地區國稅局針對國軍部隊、學校、幼稚園及托兒所扣繳義務人，加強辦理扣繳作業講習及輔導；軍教人員辦理所得稅結算申報作業講習，則在102年上半年展開。

歐胡會展開，人民幣匯率議題再度成為焦點，人民幣兌美元昨（19）日創下1994年匯改以來的新高。

匯銀主管指出，人民幣若因美國施壓，擴大升值空間，屆時會有更多資金進駐亞洲，新台幣也會承受升值壓力。

昨天台股表現亮眼，站上9,000點大關，以9,086點作收，上漲近百點，創下馬英九總統就職以來收盤新高。台股下一波可望朝9,309點「馬英九防線」邁進。外資買超台股106億元，匯市也出現大量，帶動新台幣升值，昨天新台幣盤中一度升到29.013元，不過沒有再續創13年新高。

匯銀主管表示，只要觸及29.01元附近價位，美元買單就大量出籠，反映中央銀行守得相當小心。

尾盤前央行調節，終場新台幣以29.45元平盤作收，兩大外匯經紀公司總成交量為13.54億美元。

匯銀人士指出，央行大有拚「農曆年變盤」的味道，有意以拖待變，將新台幣撐在29元關卡，希望農曆年後氣氛改變，炒匯資金轉進其他市場，屆時來個絕地大反攻。

到時候不要說轉進，新台幣熱錢壓力恐更大，這也是央行嚴加注意的問題。

匯銀主管表示，央行近期已經開始進場調節，不過只會守住特定價位，其他時間還是做壁上觀，感覺上「好像沒有非常積極」。

交易員指出，通常在29.02或29.01元這種價位，美元買單特別兇猛，尤其量多半來自於一些特定大型行庫，顯示「有老大（央行）在關注」，可是只要新台幣回貶，這些單又消失無蹤，也讓新台幣最近就這樣不上不下，「好像要衝破29元，但又欲振乏力」。

匯銀主管分析，央行現在採取「拖」字訣，是看在華人農曆新年將屆，屆時歐美匯市還會照常開市，但台灣休市，很多外資機構認為與其讓錢被綁住，不如評估資金使用效率，先轉進其他市場，等到過年完，就會有一波空檔，可以讓央行布局反攻。

明天開始，全台將近20萬個納稅人可收到去年綜合所得稅的退稅款，退稅金額超過14億元，平均每人退稅7000多元。

國稅局官員表示，這一批退稅，是針對去年5月報稅時，逾期補申報退稅或是本來申報補稅案件，國稅局審查後改為退稅的案件。

官員提醒民眾，國稅局絕對不會以電話或簡訊通知民眾退稅，只會依民眾報稅時填寫的存款帳戶，直接把退稅款匯到指定戶頭，或是開退稅憑單、退稅支票，由民眾到銀行等金融機構自行領取退稅款。

國稅局官員說，選擇存款帳戶退稅的民眾，20日就可檢查指定戶頭，看看退稅款是否入帳；領取退稅憑單或支票的人，記得在1月20日到3月18日這段期間，前往銀行等金融機構兌領退稅款。

官員說，以退稅件數和金額來看，北區國稅局都是第一，共有7萬9859件退稅案件，金額5億多元；退稅件數最少的是高雄市國稅局，只有2萬1919件退稅案件。