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潮州鎮張先生問：100年1月將領年終獎金6萬5,000元，會不會先被公司扣繳所得稅？

南區國稅局潮州稽徵所答覆：「各類所得扣繳率標準」與「薪資所得扣繳辦法」部分條文已經修正，自100年1月1日起，納稅義務人如為中華民國境內居住個人，未依規定填報免稅額申報表者，其薪資扣繳率由全月給付總額6%降為5%；兼職所得及非每月給付薪資扣繳率也由6%降為5%，且扣繳義務人每次給付兼職所得及非每月給付薪資金額未達薪資所得扣繳稅額表無配偶及受扶養親屬者之起扣標準者（現行為6萬8,501元），免予扣繳所得稅。張先生所領取年終獎金為「非每月給付之薪資」，因低於起扣標準，故不會先被扣繳所得稅。

新莊陳先生問：其子於上年度滿20歲並於同年結婚，今年應徵入伍服役，其媳本年度始屆滿20歲，在辦理上年度及本年度綜合所得稅結算申報時，得否申報其子、媳為受扶養親屬？

北區國稅局新莊稽徵所答覆：納稅義務人之子女未滿20歲、或滿20歲以上，而因在校就學、身心障礙或因無謀生能力受納稅義務人扶養者；納稅義務人其他親屬或家屬，確係受納稅義務人扶養者。陳先生之子上年度中始屆滿20歲，上年度仍得由其列報扶養親屬，惟本年度已超過20歲且非屬在校就學、身心障礙或無謀生能力者，不符前述規定，不得列報為本年度扶養親屬。其媳部分，若查明確實於本年度始屆滿20歲，依規定列報為上年度及本年度受扶養親屬。

台南市永康區葉小姐來電詢問：扣繳義務人扣繳的稅款未於規定期限內解繳國庫者，會受怎樣的處罰？

南區國稅局新化稽徵所答覆：扣繳義務人扣繳的稅款，應於次月10日前解繳國庫，逾期未繳者，每逾2日加徵1%滯納金，逾30日仍未繳納者，移送強制執行。

去（99）年5月申報98年度個人綜合所得稅，全國五區國稅局完成審核作業，近期將對逾30萬個家庭發出補稅單，總補稅額達34億元，平均每個家庭的補稅金額超過1萬元。

台北市等全國五區國稅局已分別對轄區內應補稅案件發出補稅單，98年度綜合所得稅核定補稅案件限繳日為100年1月11日至20日。這批補稅對象都是去年5月申報繳稅的家庭。納稅人收到補稅單後應核對金額，沒有疑義者要在1月20日前繳清稅款，以免逾期被加徵滯納金。

個案實例

陳老闆在大陸廈門經營木材業，國稅局查獲廈門公司匯款到陳老闆帳戶，依據法令，國稅局將該筆匯款計入陳老闆的境內營利所得。陳老闆申請複查說明款項都是資金調度，廈門公司只有虧損沒有盈餘可分配。因此，國稅局改以認定廈門公司對陳老闆有贈與行為，仍然補稅加罰。為何台商與大陸公司的資金調度會產生所得稅？公司對個人匯款為何是贈與行為，卻課徵所得稅（5-40%）？卻不是贈與稅（10%）？

民國100年5月申報個人綜合所得稅時，將有250萬個家庭報稅方式會完全改觀。政府將提供代算所得稅服務，並將稅單以掛號寄送到府，對稅額沒有疑義家庭，繳所得稅就跟繳房屋、地價稅一樣簡單。

中壢市張先生問：購買儲蓄型保險有何課稅規定？

北區國稅局中壢稽徵所答覆：購買期滿領回的壽險商品，當要保人非受益人時，保險期滿受益人領取滿期金的年度，就會產生贈與的事實，滿期金如果超過220萬元，要保人應依規定，主動在30日內申報贈與稅，否則將涉及漏報贈與稅情事。

兼職所得、年終獎金要少扣點稅了。財政部配合個人綜合所得稅最低稅率級距下降為5%，將調降非固定薪資的所得扣繳稅率為5%，領取非固定薪資者月領金額低於4萬元，不再月月扣稅，全年可支配所得最多將增加約3萬元，預定明（100）年起實施。

經濟日報／提供

個案實例

陳董事長為A公司負責人，公司營運良好，歷年公司保留盈餘未發放，造成每股淨值很高。陳爸爸為避免高額遺產稅，聽從財稅顧問建議，以公司資金繳交2,658萬元保費，再以保單貸款2,075萬元，償還部分股東借款。如此一來，陳爸爸是保單貸款人，負債2,075萬元。保單生效一年內，陳董事長不幸過世，這筆保單貸款可以視為「生前未還之債務」，當作遺產的扣項嗎？實務上，國稅局不接受保單貸款為遺產扣項，並予以調整補稅。

明（100）年起，每月固定薪資、兼職所得以及年終獎金等扣繳稅率自6%降為5%，全台共有45萬個家庭不再被溢扣所得稅，總額高達40億元。財政部表示，家戶所得溢扣稅額減少，代表每月可支配所得會上升。配合個人綜合所得稅最低稅率級距下降為5%，財政部調降薪資及兼職所得、非固定給付獎金等所得的扣繳稅率為5%。個人領取年終獎金，金額未達6萬8,501元者，明年起都不再扣繳所得稅；超過6萬8,501元者，原本按6%扣繳率繳稅，明年也降為5%。

舉例來說，甲在明年1月取得公司發放年終獎金5萬，因未達6萬8,501元的起扣額門檻，年終獎金不用扣繳所得稅，可以全數落袋；乙則取得年終獎金10萬元，超過起扣額門檻，改按5%扣繳5,000元所得稅，也比99年少扣1,000元稅捐。

財政部長李述德昨（8）日提出未來稅制改革的四大方向，包括檢討財產稅稅率與稅基、消費稅（能源稅）、所得稅和關稅。李述德表示，取消軍教免稅預訂101年實施，102年申報綜合所得稅時適用。

李述德昨天在國民黨中常會報告「賦稅改革執行情形」，他強調，近三年來已推動17項減稅方案，採機動性、分年實施，減稅效果包括發揮所得移轉、穩定物價、鼓勵投資、增加消費的誘發效果。

高所得者申報個人最低稅負的門檻條件，因累計消費者物價漲幅未達10%，明（100）年凡是海內外應稅及免稅所得達600萬元以上者，即須辦理最低稅負申報。這項標準已經維持六年不變。

財政部近日將公告民國100年度營利事業及個人免依所得基本稅額條例（即最低稅負制）規定繳納所得稅的基本所得額金額、計算基本稅額時基本所得額應扣除金額，及免予計入個人基本所得額的保險死亡給付金額額度。因物價累計漲幅未達法定調整標準，各項標準均與99年度相同。

欠稅大戶注意了！明年七月一日，欠稅大戶上網公告的時間，將從七天延長為三個月，藉此提高追回欠稅的效果。

財政部長李述德昨天說，從五月財政部公告欠稅大戶名單到九月中為止，已追回大戶七億四千萬元欠稅。

明（100）年退休，免稅額不變。財政部即將公告民國100年退職所得免稅額，受到消費者物價累計漲幅未達3%影響，明年包含退休在內領取退職所得的民眾，一次領取金額小於退職服務年資乘上16.9萬元部分，可以全享免稅。

舉例來說，甲在A公司服務滿20年，一次領取退職所得總額是250萬，依財政部所訂免稅額，甲的退職服務年資為20年乘上16.9萬後的免稅總額是338萬元。甲領取的250萬元退職所得，可全部免稅。

中颱凡那比襲台，財政部提醒民眾，如果有房屋、土地或車輛等財產，或貨物商品等營業損失，災後向稅捐機關申請損失勘驗，包括所得稅、房屋稅、地價稅、牌照稅等八種稅捐可供減免。

99年1到12月的地價稅將在11月開徵，因為颱風造成土石崩塌、流失而無法使用者，依法要在開徵日前40天提出申請，即可減免全年的地價稅。今年申請截止日因中秋節國定假日延後一天至9月23日為止，受災民眾要把握期限。

深坑鄉吳小姐問：夫妻分居狀態，國稅局如何計算夫妻各別應納稅額？

北區國稅局新店稽徵所答覆：夫妻各自應分攤之應納稅額計算式如下：一、夫妻分別申報扶養親屬無重複者，依夫妻各按單身身分分別申報綜合所得總額，依法減除列報之扶養親屬免稅額及扣除額後，分別核算夫之應納稅額及妻之應納稅額；若有重複者，應先分別剔除重複申報之免稅額及扣除額後，再依前述規定分別核算。二、以歸戶合併後全部應納稅額，按夫之應納稅額占夫及妻應納稅額合計數比例計算夫應分攤之應納稅額，並按妻之應納稅額占夫及妻應納稅額合計數比例，計算妻應分攤之應納稅額。

生前二年財產贈與配偶，小心贈與財產失去申請差額分配請求權降稅的機會。財政部規定，被繼承人死亡前二年贈與配偶的財產，不僅須列入被繼承人財產課徵遺產稅，且不能列入差額分配請求權的扣除額。

由於夫妻剩餘財產差額分配請求權具有有效降低遺產稅負效果，不僅高所得者經常用來做為節省遺產稅利器，稅捐機關統計，受理的遺產稅課稅案件中，每三件就有一件會申請行使夫妻剩餘財產差額分配請求權。生前二年贈與財產不得列入請求權的扣除額，將會使被繼承人遺產稅負上升。

詹誠一

一、除在大陸地區的所得應併入綜合所得稅申報外，在香港、澳門地區或外國所得均屬海外所得，超過新台幣100萬元就要申報。如有設戶籍在國內之外派國外人員之薪資、酬勞等。

繳完汽車牌照稅，接下來又要付綜合所得稅，可能讓不少納稅人喘不過氣來。還好繳稅貸款管道愈來愈多，包括小額信貸、信用卡分期或保單貸款，都能紓緩民眾繳稅資金壓力。