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今年民眾申報99年度個人綜合所得稅，將可享稅率及級距雙減稅的好處，政府已調降前三個課稅級距的稅率，分別由6%、13%、21%，降為5%、12%和20%，初估有380萬戶受惠。此外，今年也首度開徵個人海外所得納入最低稅負，因此民眾若去年有新台幣100萬元以上的海外所得，於5月報稅時，就須申報最低稅負。

因受到稅法修正，以及課稅級距在99年因物價漲幅較上次調整基期漲幅達到3%之影響，99年課稅級距不僅金額調整，個人綜所稅稅率除了最高30%與40%兩稅率不動外，其餘三級距稅率均下降一個百分點，促使民眾於今年5月申報99年個人綜合所得時，將可獲得稅率及級距雙減稅的好處。

臺南市林先生問：父親往生後，由於遺產中沒有現金或銀行存款可以用來繳納鉅額遺產稅，所以想要以遺產中的土地來抵繳遺產稅，但繼承人中有一人因為遺產分配問題，拒絕配合辦理，以致無法出具全體繼承人簽章的抵繳同意書，是否還能夠以遺產中的土地抵繳遺產稅？

南區國稅局臺南分局答覆：納稅人申請以實物抵繳遺產稅，須出具全體繼承人簽章的抵繳同意書，其目的在使抵稅實物能順利辦妥繼承及移轉登記為國有；若有部分繼承人因故拒絕配合辦理時，只要同意抵繳的繼承人符合相關規定，國稅局仍可受理抵繳。

個案實例

黃爸爸與黃媽媽二人分別持有黃爺爺遺留的土地，於1996年與建商合建房屋101戶後，出售價款約六、七千萬元，全數存入黃爸爸名下的銀行及農會帳戶。

屏東市陳先生來電詢問：日前因父親往生，第一順序繼承人長子及長女均拋棄繼承，長子有四個小孩均未成年，長女有兩個小孩亦拋棄繼承，請問申報遺產稅時得列報扣除額為多少？

南區國稅局屏東縣分局答覆：依遺產及贈與稅法規定，繼承人為直系血親卑親屬者，每人得自遺產總額中扣除45萬元。其有未滿20歲者，並得按其年齡距屆滿20歲之年數，每年加扣45萬元。但親等近者拋棄繼承由次親等卑親屬繼承者，扣除數額僅以拋棄繼承前原得扣除數額為限。所以本件得列報扣除額為90萬元（45萬元×2）。有關扣除之數額僅以拋棄繼承前原得扣除之數額為限，並非以次親等繼承人（孫子輩）之人數計算，以本件為例，係以原先第一順位繼承人長子及長女人數計算。

財政部今年首度實施個人綜所稅稅額試算服務，賦稅署官員昨天表示，民眾若要變更郵寄地址，或不想適用試算服務，即日起到3月15日可透過網路或書面向國稅局提出申請。

此外，夫妻因分居、感情不睦或其他特殊原因，申請將夫或妻的綜所稅的所得額和扣除額資料分開提供，以往期限都是在4月1日到20日；今年為配合稅額試算服務，申請時間提前為即日起到3月15日止，提醒民眾要在期限前申請。

個案實例

A科技公司張董事長透過B公司控股持有A公司股權，因此，A公司分配盈餘給B公司後，再由B公司盈餘分配給張董，由張董負擔綜所稅。張董聽從會計師建議，將92年度的B公司配股配息藉由「本金自益孳息他益信託」贈與給子女，可以享受極高的節省贈與稅空間；而且，張董的股利所得就由受贈子女申報。結果，國稅局對張董發出1,089萬元的贈與稅補稅通知單，為何信託節稅會失敗？

魚池鄉劉先生問：農業用地經依法變更為非農業用地，是否有免徵遺產稅、贈與稅相關規定？

中區國稅局埔里稽徵所答覆：農業用地依法律變更為非農業用地，不論何時變更，經都市計畫主管機關認定符合下列情形之一，並取得農業主管機關核發該土地作農業使用證明書者，得檢具由都市計畫及農業主管機關所出具文件，向主管稽徵機關申請適用免徵遺產稅、贈與稅：（一）依法應完成之細部計畫尚未完成，未能准許依變更後計畫用途使用者。（二）已發布細部計畫地區，都市計畫書規定應實施市地重劃或區段徵收，於公告實施市地重劃或區段徵收計畫前，未依變更後計畫用途申請建築使用者。

今（100）年報稅選用列舉扣除額的民眾，可享更便捷查詢服務。財政部擴大扣除額查詢範圍達到七種，新增捐贈、醫藥及生育費、災害損失與身心障礙扣除額；同戶可查詢的所得人收入範圍，也增納受扶養的20歲以上成年子女，與直系尊親屬。

財部指出，納稅人使用政府提供的所得與扣除額資料查詢功能後，將不必再在申報個人綜所稅時，檢附所得及適用扣除額節稅的支出證明。不過，財政部強調，受限資料蒐集無法完備，納稅人如經由查詢系統未能查到的所得或支出資料，須自行補齊。

臺南市東區林小姐來電詢問：發現自己漏報98年度薪資所得，是否可補報？是否會被處以罰鍰？

南區國稅局臺南分局答覆：雖然98年度綜合所得稅結算申報期限已過，如發現有短漏所得，或尚未辦理結算申報者，應儘速補填正確的申報書並檢附相關資料，向國稅局辦理補報或申請更正手續。該分局特別說明，依稅捐稽徵法規定，納稅人自動向稅捐稽徵機關辦理補報並補繳所漏稅款，凡屬未經檢舉及未經稅捐稽徵機關或財政部指定的調查人員進行調查的案件，一律只加計利息，免予處罰。

看見不幸的人或事時，我們總會發揮人飢己飢的精神，不吝捐輸。但隨著慈善組織日增，我們的信箱和電話中也充斥募款訊息，在在使人疑惑：我們該優先捐給哪些組織？以下九個建議有助提升善款的效益：

一、了解你要捐獻的慈善組織。慈善組織有義務提供詳細資訊給潛在捐款人。不要捐款給毫不熟悉的機構，一定要索取該組織的書面資料和最新年報副本，內容應包括董事會名單、使命聲明，和最新版經審核、內含附註的財務報表。若有組織未能提供上述資訊，捐款前務必三思。

屏東市王太太問：購買儲蓄險，要保人為本人，受益人為小孩，期滿領回時，是否須申報贈與稅？

南區國稅局屏東縣分局答覆：購買期滿領回的保險商品，如要保人、受益人非同一人時，一旦保險期滿，要保人仍健在，受益人所領回滿期金，屬贈與行為，如併同當年度 （領滿期金年度）其他贈與金額超過免稅額220萬元時，要保人須主動申報贈與。

網路發達，電子書問世大幅改變出版品的發行型態，財政部明令，以電子書刊型態發行出版品，並以提供網路下載方式銷售給消費者，屬營業稅課徵範圍，須依規定報繳營業稅。

財政部指出，個人消費者付費自國外購買電子書，每筆金額低於3,000元，可免課徵5%營業稅；營利事業因業務所需，及其營業身分，區分為免稅或全額課稅等徵免不同待遇。

個案實例

洪董事長經營事業有成，業務蒸蒸日上，安排A公司接受輔導上市。為了節省股利所得稅，以及將來調節股價方便，洪董事長又成立三家投資公司作為A公司之法人股東。

新營市王小姐問：其100年1月領取年終獎金6萬元，會不會先被公司扣繳所得稅？

南區國稅局新營分局答覆：「各類所得扣繳率標準」與「薪資所得扣繳辦法」部分條文已經修正，自100年1月1日起，納稅義務人如為中華民國境內居住個人，未依規定填報免稅額申報表者，其薪資扣繳率由全月給付總額之6%降為5%；兼職所得及非每月給付薪資扣繳率也由6%降為5%，且扣繳義務人每次給付兼職所得及非每月給付薪資金額未達薪資所得扣繳稅額表無配偶及受扶養親屬者之起扣標準者（現行為6萬8,501元），免予扣繳所得稅。

取消現役軍人薪餉及國民中小學、私立初級中、小學、幼稚園及托兒所教職員薪資所得免稅優惠的所得稅法修正條文，總統昨（19）日公布將從明（101）年1月1日起開始課稅。

財政部表示，配合這項課稅措施，國軍部隊、學校、幼稚園及托兒所應自101年1月給付軍教人員薪資所得時，辦理所得稅扣繳申報，軍教人員則須在102年5月起，與其他受薪階級相同，辦理綜合所得稅結算申報。

明天開始，全台將近20萬個納稅人可收到去年綜合所得稅的退稅款，退稅金額超過14億元，平均每人退稅7000多元。

國稅局官員表示，這一批退稅，是針對去年5月報稅時，逾期補申報退稅或是本來申報補稅案件，國稅局審查後改為退稅的案件。

宜蘭市羅小姐詢問：捐給慈善機構所取得收據是否可列報所得稅捐贈？

北區國稅局宜蘭縣分局答覆：依所得稅法第17條規定，個人對教育、文化、公益、慈善機構或團體捐贈，可自綜合所得總額中扣除，扣除金額最高不超過綜合所得總額20%為限。惟這些機構或團體依規定，係以合於民法總則公益社團及財團組織，或依其他關係法令，經向主管機關登記或立案成立者為限，未經依法登記或立案機構或團體所開立的捐贈收據，依規定不能列舉扣除。籲請納稅義務人於綜合所得稅列報捐贈列舉扣除額時，應有捐贈事實，並應檢具經依法登記或立案機構或團體所開立的捐贈收據等證明文件，供稽徵機關審核。

屏東縣長治鄉陳先生來電詢問：其父親死亡遺留財產約1,300萬元，遺產稅要繳多少？

南區國稅局屏東縣分局答覆：遺產及贈與稅法部分條文修正自98年1月23日起生效，該日以後發生的繼承案件，均按修正後的免稅額及稅率計算，遺產稅免稅額提高至1,200萬元，稅率由累進稅率最高50%改為單一稅率10%。